Caso práctico del nuevo Reglamento de la Ley del ISR. Determinar si existe obligación de presentar la información sobre una operación no superior a $100,000 recibida en efectivo
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Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea saber si debe informar a las autoridades tributarias sobre la enajenación de mercancía que efectuó el 12 de octubre de 2015 por la cantidad de $89,000, más IVA, y que cobró en efectivo.
* Precio de enajenación de la mercancía $89,000
* IVA cobrado $14,240
1. Determinación del importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía.
Precio de enajenación de la mercancía $89,000
(+) IVAcobrado 14,240
(=) Importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía $103,240
2. Comparación del importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía contra el límite señalado en la ley para presentar la información por operaciones en efectivo.
| Importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía | mayor o menor que | Límite señalado en la ley para presentar la información por operaciones en efectivo |
| $103,240 | > | $100,000 |
Nota
Debido a que el importe total cobrado en efectivo por la enajenación de la mercancía, incluido el IVA ($103,240), fue superior a $100,000, la persona moral sí está obligada a informar a las autoridades tributarias sobre esta operación.
Lo anterior, aunque el importe de la operación, sin incluir el IVA, hubiera sido inferior a $100,000.
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Las personas morales del régimen general deberán informar a las autoridades tributarias a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a $100,000.
Al efecto, los contribuyentes deberán informar el monto de las contraprestaciones o donativos recibidos, según se trate en efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o plata, si al incluir los impuestos correspondientes se supera la cantidad referida.
Artículos 76, fracción XV, de la Ley del ISR y 112 de su reglamento, vigente a partir del 9 de octubre de 2015.
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