Caso práctico integral - Caso práctico integral - Impuestos diferidos (ISR y IETU). Determinación práctica de la aplicación NIF-D4 - Libros y Revistas - VLEX 68134396

Caso práctico integral

Autor:José Pérez Chavez/Raymundo Fol Olguin
Páginas:71-76
 
EXTRACTO GRATUITO

Page 71

A continuación se presenta un caso práctico de la determinación de los impuestos a la utilidad diferidos (ISR y IETU) al cierre del año 2008.

Se pide:

1. Determinar el efecto del año 2008 del impuesto diferido.

2. Registrar en los estados financieros al cierre del año 2008, el impuesto diferido.

3. Registrar en los estados financieros al cierre del año 2008, el impuesto a la utilidad causado.

Cédula 1

Datos generales

1. La empresa XYZ, S.A. inició operaciones en diciembre de 2003.

2. La compañía se dedica a la comercialización de papelería y artículos de escritorio.

3. La inflación ocurrida en los ejercicios de 2006 a 2008, son los siguientes (supuestos):


Año Tasa de inflación
2006 6%
2007 5%
2008 4%

4. Los inventarios se actualizan con base en costos de reposición y el método UEPS.

5. El mobiliario y equipo de la empresa se adquirió en diciembre de 2005 y se empezó a depreciar en enero de dicho año, tanto para efectos contables como fiscales.

6. El equipo de transporte de la empresa se adquirió en diciembre de 2006 y se empezó a depreciar en enero de 2007, tanto para efectos contables como fiscales.

7. Las tasas de depreciación son las siguientes:


Concepto Contables Fiscales
Mobiliario y equipo de oficina 20% 10%
Equipo de transporte 33% 25%

8. En el año 2008, la compañía pagó publicidad por anticipado por la cantidad de $220,000, de las cuales ha llevado a resultados la cantidad de $40,000.

9. En el año 2008, la empresa pagó seguros por anticipado por la cantidad de $300,000, de las cuales ha llevado a resultados la cantidad de $120,000.

10. La empresa tiene pérdidas fiscales en el ISR, por amortizar al 31 de siembre de 2008 por la cantidad de $150,000.

11. El ISR causado por la empresa en el ejercicio fiscal de 2008 fue de $0 y no se hicieron pagos provisionales en el ejercicio.

12. El IETU causado por la empresa al cierre del ejercicio de 2008 fue de $270,000 y se realizaron pagos provisionales por $200,000, por el IETU por pagar en el ejercicio es de $70,000.

13. Para efectos prácticos, no se consideran los efectos del IVA.

Page 72

Cédula 2

Estado de posición financiera por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2008

Empresa XYZ, S.A.

Estado de posición financiera

Por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2008


ACTIVO PASIVO
Circulante: A corto plazo:
Efectivo en caja y bancos $243,840 Proveedores $141,244
Cuentas por cobrar 97,000 Contribuciones por pagar 160,000
Inventarios 466,000 IETU por pagar 70,000
Suma activo circulante $806,840 PTU por pagar 53,756
Anticipos de clientes 100,000
Suma pasivo a corto plazo $525,000
Fijo:
Mobiliario y equipo (neto) $184,000 TOTAL PASIVO $525,000
Equipo de transporte (neto) 92,650
Suma activo fijo $276,650 CAPITAL
Capital social $200,000
Diferido: Resultados acumulados 285,840
Rentas pagadas por anticipado $180,000 Resultado del ejercicio 525,812
Seguros pagados por anticipado 180,000 Exceso actualización del capital (93,162)
Suma activo diferido $360,000
TOTAL CAPITAL $918,490
TOTAL ACTIVO $1’443,490 TOTAL PASIVO Y CAPITAL $1’443,490

Cédula 3

Determinación del valor para efectos del ISR de los activos fijos al 31 de diciembre de 2008


Concepto Mobiliario y equipo Equipo de transporte
Fecha de adquisición Diciembre de 2005 Diciembre de 2006
Monto original de la inversión $400,000 $250,000
Factor de inflación ocurrida hasta el 31 de
diciembre de 2008
1.15 1.09
Monto original de la inversión actualizado $460,000 $272,500
Por ciento de deducción fiscal acumulado 30% 50%
...

Para continuar leyendo

SOLICITA TU PRUEBA