Caso práctico. Disminución de la PTU pagada en mayo de 2019 en el pago provisional del ISR de ese mismo mes. El importe de la PTU proporcional pagada es superior a la utilidad fiscal para el pago provisional
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CASO 2
Disminución de la PTU pagada en mayo de 2019 en el pago provisional del ISR de ese mismo mes. El importe
de la PTU proporcional pagada es superior a la utilidad fiscal para el pago provisional
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar el pago provisional del ISR
correspondiente a mayo de 2019; al efecto, disminuye la PTU pagada en ese ejercicio.
DATOS
qIngresos nominales de enero a mayo de 2019 $2’390,000
qCoeficiente de utilidad 0.0319
qPTU pagada en mayo de 2019 $753,000
qNúmero de meses entre mayo y diciembre de 2019 8
qNúmero de meses en el periodo de mayo de 2019 al mes al que corresponde el pago provisional 1
qPagos provisionales del ejercicio efectuados con anterioridad $56,000
DESARROLLO
1. Determinación de la PTU por disminuir en el pago provisional.
PTU pagada en mayo de 2019 $753,000
(÷) Número de meses entre mayo y diciembre de 2019 8
(=) PTU mensual 94,125
(x) Número de meses en el periodo de mayo de 2019 al mes al que
corresponde el pago provisional 1
(=) PTU por disminuir en el pago provisional (PTU proporcional pagada) $94,125
2. Determinación del pago provisional.
Ingresos nominales de enero a mayo de 2019 $2’390,000
(x) Coeficiente de utilidad 0.0231
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional 55,209
(−) PTU por disminuir en el pago provisional (PTU proporcional pagada) 94,125
(=) Base para el pago provisional 0
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR correspondiente al pago provisional 0
COMENTARIO
Según se observa, en este caso el importe de la PTU proporcional pagada es superior a la utilidad fiscal para el
pago provisional; por tanto, la persona moral no enterará cantidad alguna de ISR provisional en mayo de 2019.
FUNDAMENTO
Artículos 14 de la Ley del ISR y 16, rubro A, fracción VIII, de la LIF para 2019.
FISCAL
Taller de prácticas
A25
1a. quincena
junio 2019
Taller fiscal 873- 2a parte.indd 25 20/05/19 14:17
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