Caso práctico. Disminución de la PTU pagada en mayo de 2017 en el pago provisional del ISR de ese mismo mes. El importe de la PTU proporcional pagada es superior a la utilidad fiscal para el pago provisional
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Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar el pago provisional del ISR correspondiente a mayo de 2017; al efecto, disminuye la PTU pagada en dicho ejercicio.
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* Ingresos nominales de enero a mayo de 2017 $1’830,000
* Coeficiente de utilidad 0.0133
* PTU pagada en mayo de 2017 $535,000
* Número de meses entre mayo y diciembre de 2017 8
* Número de meses en el periodo de mayo de 2017 al mes al que corresponde el pago provisional 1
* Pagos provisionales del ejercicio efectuados con anterioridad $45,000
1. Determinación de la PTU por disminuir en el pago provisional.
PTU pagada en mayo de 2017 $535,000
(÷) Número de meses entre mayo y diciembre de 2017 8
(=) PTU mensual 66,875
(x) Número de meses en el periodo de mayo de 2017 al mes al que corresponde el pago provisional 1
(=) PTU por disminuir en el pago provisional (PTU proporcional pagada) $66,875
2. Determinación del pago provisional.
Ingresos nominales de enero a mayo de 2017 $1’830,000
(x) Coeficiente de utilidad 0.0133
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional 24,339
(-) PTU por disminuir en el pago provisional (PTU proporcional pagada) 66,875
(=) Base para el pago provisional 0
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR correspondiente al pago provisional $0
Según se observa, en este caso el importe de la PTU proporcional pagada es superior a la utilidad fiscal para el pago provisional; por tanto, la persona moral no enterará cantidad alguna de ISR provisional en mayo de 2017.
Artículos 14 de la Ley del ISR y 16, rubro A, fracción VIII, de la LIF para 2017.
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