Caso práctico. Determinación de la retención total del ISR de una persona física por la distribución de dividendos
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Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar el importe de la retención total del ISR aplicable a una persona física a la cual le distribuye dividendos en 2017 correspondientes a las utilidades generadas en 2015.
· Monto de los dividendos distribuidos a la persona física, correspondientes a las utilidades generadas en 2015 $500,000
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· Porcentaje de retención de ISR conforme a la ley de la materia 10%
· Porcentaje de estímulo aplicable en 2017 1%
1. Determinación del estímulo fiscal por la distribución del dividendo en 2017, de las utilidades generadas en 2015.
Monto de los dividendos distribuidos a la persona física, correspondientes a las utilidades generadas en 2015 $500,000
(x) Porcentaje de estímulo aplicable en 2017 1%
(=) Estímulo fiscal por la distribución del dividendo en 2017, de las utilidades generadas en 2015 $5,000
2. Determinación de la retención total del ISR a la persona física por la distribución de dividendos en 2017.
Monto de los dividendos distribuidos a la persona física, correspondientes a las utilidades generadas en 2015 $500,000
(x) Porcentaje de retención de ISR conforme a la ley de la materia 10%
(=) Retención del ISR 50,000
(-) Estímulo fiscal por la distribución del dividendo en 2017, de las utilidades generadas en 2015 5,000
(=) Retención total del ISR a la persona física por la distribución de dividendos en 2017 $45,000
Tienen derecho a un estímulo fiscal los contribuyentes personas físicas sujetas al pago del ISR derivado de los dividendos o utilidades generados en los ejercicios 2014, 2015 y 2016, en tanto dichos dividendos o utilidades sean reinvertidos por la persona moral que los generó.
El estímulo consiste en un crédito fiscal equivalente al monto que resulte de aplicar al dividendo o utilidad que se distribuya el porcentaje que corresponda conforme al año de distribución según la siguiente tabla;
| Año de distribución del dividendo o utilidad | Porcentaje aplicable al monto del dividendo o utilidad distribuido |
| 2017 | 1% |
| 2018 | 2% |
| 2019 en adelante | 5% |
El crédito fiscal que se determine será acreditable únicamente contra el ISR que se deba retener y enterar en los términos del segundo párrafo del artículo 140 de Ley del ISR.
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Lo antes dispuesto sólo será aplicable cuando los dividendos o...
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