Caso práctico. Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2016
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Se desea determinar el resultado fiscal del ejercicio de 2016 de una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR y que en ese ejercicio efectuó el pago de la PTU correspondiente al ejercicio de 2015.
* Ingresos acumulables $42’028,599
* Deducciones autorizadas $29’806,203
* PTU del ejercicio 2015, pagada en 2016 $311,110
* Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar, actualizadas $1’095,742
Determinación del resultado fiscal del ejercicio de 2016.
Ingresos acumulables $42’028,599
(-) Deducciones autorizadas 29’806,203
(-) PTU del ejercicio 2015, pagada en 2016 311,110
(=) Utilidad fiscal 11’911,286
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(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes
de aplicar, actualizadas 1’095,742
(=) Resultado fiscal del ejercicio de 2015 $10’815,544
La Ley del ISR no permite que se deduzcan las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente o estén condicionadas a la obtención de la misma; sin embargo, para la determinación del resultado fiscal se puede disminuir la PTU pagada en el ejercicio.
Si se obtiene una pérdida fiscal, cuando el monto de las deducciones sea mayor que los ingresos, el resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
Artículos 9o., 28, fracción XXVI, y 57 de la Ley del ISR.
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