Caso práctico. Determinación de los recargos por diferencias entre los pagos provisionales disminuidos y los reales
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Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
(x) Tasa del impuesto 30% 30% 30% 30% 30% 30%
(=) Monto de los pagos
provisionales 36,263 41,386 47,137 51,154 60,260 73,572
(–) Pagos provisionales
efectuados con ante-
rioridad 78,313 78,313 78,313 78,313 78,313 78,313
(=) Pago provisional $0 $0 $0 $0 $0 $0
Total de pagos provi-
sionales enterados en
el segundo semestre
de 2018 $0
COMENTARIO
Los pagos provisionales del segundo semestre de 2018, cuya disminución se solicita, se determinaron
conforme al coeficiente de utilidad que se obtuvo con los datos estimados del ejercicio 2018, pues en nues-
tra opinión, se deben calcular con ese coeficiente. Cabe observar que si el contribuyente determinara los
pagos provisionales con el coeficiente de utilidad calculado con los datos del primer semestre del ejercicio
en que se disminuyan los pagos, tendría que considerar que le puede originar un mayor pago de recargos
al final del ejercicio, ya que los pagos provisionales determinados con el coeficiente de utilidad calculado
con los datos estimados del ejercicio pueden ser más cercanos a la realidad, en virtud de que se tendrán
que comparar los pagos provisionales realizados con el coeficiente disminuido, y los obtenidos con el coe-
ficiente que resulte de la declaración anual del ejercicio por el cual se solicitó la disminución de los pagos
provisionales. Si de esta comparación resulta que los pagos provisionales efectuados son menores a los
calculados con base en los datos reales, se deberán pagar recargos por la diferencia.
FUNDAMENTO
Artículos 14, último párrafo, inciso b, de la Ley del ISR, y 14 del reglamento de la misma ley.
CASO 2
Determinación de los recargos por diferencias entre los pagos provisionales disminuidos y los reales
PLANTEAMIENTO
La persona moral del caso anterior, al llevar a cabo el cálculo anual del ISR de 2018, se percató de que
el coeficiente de utilidad fue mayor en relación con el coeficiente aplicado en los pagos provisionales
disminuidos.
A continuación, se determinan las diferencias y se calculan los recargos respectivos.
FISCAL Taller de prácticas
A42
2a. quincena
junio 2018
Taller fiscal 850- 2a parte.indd 42 01/06/18 14:35
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