Caso práctico. Determinación del pago provisional de una persona física por la enajenación de un bien inmueble
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Una persona física que obtiene ingresos por la prestación de servicios profesionales y que tributa en el régimen de las actividades empresariales y profesionales, realizó la enajenación de un inmueble en mayo de 2017; al efecto, desea determinar el pago provisional del impuesto y saber si el notario público efectuó de manera correcta la retención correspondiente.
* Ingresos obtenidos por la enajenación del inmueble $4’458,451
* Fecha de enajenación 5 de mayo de 2017
* Costo de adquisición de la bodega $1’751,210
* Fecha de adquisición de la bodega 15 de febrero de 2010
* Otros gastos (notariales, comisiones y avalúo) $205,451
* Años de adquisición del inmueble 7
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1. Determinación del costo de adquisición del inmueble.
a) Actualización del costo de adquisición del inmueble.
Costo de adquisición $1’751,210
(-) Costo del terreno 350,2421
(=) Costo de construcción 1’400’968
(x) Porcentaje de disminución por año desde la adquisición y la enajenación de la bodega 21%2
(=) Importe de la disminución $294,203
Costo de construcción $1’400’968
(-) Importe de la disminución 294,203
(+) Costo del terreno 350,242
(=) Costoresultante 1’457,007
(x) Factor de actualización 1.29963
(=) Costo actualizado de adquisición de la construcción $1’893,527
Notas
-
Cuando no se pueda efectuar esta separación se considerará costo del terreno el 20% del costo total; en este caso, $350,242 ($1’751,210 x 20%).
2. El costo de construcción deberá disminuirse a razón de 3% anual por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición (15 de febrero de 2010) y la de enajenación (5 de mayo de 2017); por tanto, será 3% x 7 = 21%.
3. El factor de actualización se determinará de la siguiente forma:
INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se efectuó la enajenación (abril de 2017, estimado) = 126.233000000000 = 1.2996 INPC del mes de adquisición (febrero de 2010) 97.134050050685
b) Actualización de otros gastos (notariales, comisiones y avalúos).
Otros gastos (notariales, comisiones y avalúos) $205,451
(x) Factor de actualización 1.29961(=) Gastos notariales, comisiones y avalúos actualizados $267,004
Nota
1. De acuerdo con el tercer párrafo del artículo 121 de la Ley del ISR, las deducciones por gastos notariales, impuestos, derechos, avalúos, comisiones y mediaciones, se actualizará por el periodo...
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