Caso práctico. Determinación del importe deducible en la declaración del ISR de 2016 por concepto de honorarios médicos y dentales, gastos de funerales, aportaciones complementarias de retiro y otras

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Planteamiento

Una persona física desea determinar el monto de deducciones personales que podrá aplicar en la declaración del ISR de 2016, por concepto de honorarios médicos y dentales, gastos de funerales, aportaciones complementarias de retiro y otras.

Datos

· Ingresos totales que la persona física obtuvo en 2016 (incluye ingresos exentos) $860,000

· 15% de los ingresos totales que la persona física obtuvo en 2016 ($860,000 x 15%) $129,000

· Deducciones personales efectuadas en 2016 por el contribuyente, para sí, su esposa y sus hijos $93,000

Honorarios médicos $46,000

(+) Honorarios dentales 5,000

(+) Gastos de funerales 35,000

(+) Transportación escolar $7,000

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· Unidad de Medida y Actualización (UMA) diaria, vigente en 20161 $73.04

· Cinco veces la UMA vigente en 2016, elevada al año ($73.04 x 5 x 365 días) $133,298

Nota

1. De acuerdo con el tercero transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación del salario mínimo, aprobado por el Congreso de la Unión los días 22/X/2015 y 19/XI/2015, así como por la mayoría de los congresos de las entidades federativas, durante diciembre de 2015, a la fecha de entrada en vigor de este decreto (al día siguiente de su publicación en el DOF), todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, así como en cualquier disposición jurídica que emane de éstas, se entenderán referidas a la Unidad de Medida y Actualización, la cual será equivalente al valor que tenga el salario mínimo general diario en todo el país a la fecha de entrada en vigor del decreto de referencia. A la fecha de cierre de esta edición el decreto mencionado no se había publicado en el DOF.

Sin perjuicio de lo anterior, el cuarto transitorio del decreto en comento indica que el Congreso de la Unión deberá realizar las adecuaciones que correspondan en las leyes y ordenamientos de su competencia en un plazo máximo de un año contado a partir de la entrada en vigor del decreto en cita, con objeto de eliminar las referencias al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia, y sustituirlas por las relativas a la Unidad de Medida y Actualización.

Desarrollo

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