Caso práctico. Determinación de la ganancia por la enajenación de un terreno efectuada por una persona moral
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Una persona moral del régimen general de ley realizó la enajenación de un terrero en octubre de 2014, por lo que desea determinar la ganancia por la enajenación del bien inmueble a fin de acumularla a sus demás ingresos para determinar el pago provisional del mismo mes.
* Fecha de la enajenación 5 de octubre de 2014
* Ingresos obtenidos por la enajenación del terreno $2’148,651
* Monto original de la inversión (terreno) $1’256,400
* Fecha de adquisición 24 de marzo de 2008
* INPC de marzo de 2008 87.880396929930
* INPC de septiembre de 2014 (estimado) 113.245000000000
1. Determinación del monto original de la inversión (MOI) actualizado.
a) Determinación del factor de actualización.
INPC de septiembre de 2014 113.245000000000
(÷) INPC de marzo de 2008 87.880396929930
(=) Factor de actualización 1.2886
b) Determinación del MOI actualizado.
MOI $1’256,400
(x) Factor de actualización 1.2886
(=) MOIactualizado $1’618,997
2. Determinación de la ganancia acumulable por la enajenación de un bien inmueble.
Ingresos obtenidos por la enajenación $2’148,651
(-) MOI actualizado 1’618,997
(=) Ganancia acumulable $529,654
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De acuerdo con la Ley del ISR, las personas morales deberán acumular a sus demás ingresos la ganancia por la enajenación de activos fijos y terrenos; por tanto, la ganancia se obtendrá de la disminución del monto original de la inversión (MOI) actualizado de los ingresos obtenidos por la enajenación del terreno. Además, la misma se acumulará para efectuar el pago provisional en el mes en que se enajenó.
Artículos 18, fracción IV, y 19 de la Ley del ISR.
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