Caso práctico. Actualización de las cuentas de utilidad fiscal neta y de capital de aportación al cierre del ejercicio 2015, y determinación de la Cufín con las utilidades generadas a partir de 2015
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Se desea actualizar los saldos de la Cufín y de la Cuca de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR, al cierre del ejercicio de 2015.
La Cufín al 31 de diciembre de 2013, así como la Cuca, se actualizaron por última ocasión en diciembre de 2014, y desde esa fecha no se ha efectuado reparto de dividendos, ni aportaciones o reembolsos de capital que ameriten una actualización posterior.
También, se determina la Cufín con las utilidades generadas a partir de 2014; sin embargo, en ese año no se obtuvo Ufín del ejercicio.
* Saldo de la Cufín al 31 de diciembre de 2013, actualizado al 31 de diciembre de 2014 $2’996,750
* Saldo de la Cufín al 31 de diciembre de 2014 $0
* Saldo de la Cuca actualizado al 31 de diciembre de 2014 $2’192,306
* Ufin del ejercicio de 2015 $774,952
* INPC de diciembre de 2014 116.059
* INPC de diciembre de 2015 (estimado) 117.978
1. Determinación del factor de actualización.
INPC de diciembre de 2015 (estimado) 117.978
(÷) INPC de diciembre de 2014 116.059
(=) Factor de actualización 1.0165
2. Actualización del saldo de la Cuca al 31 de diciembre de 2015.
Saldo de la Cuca actualizado al 31 de diciembre de 2014 $2’192,306
(x) Factor de actualización 1.0165
(=) Saldo de la Cuca actualizado al 31 de diciembre de 2015 $2’228,479
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3. Determinación del saldo de la Cufín al 31 de diciembre de 2013, actualizada al 31 de diciembre de 2015.
Saldo de la Cufín al 31 de diciembre de 2013, actualizado al 31 de diciembre de 2014 $2’996,750
(x) Factor de actualización 1.0165
(=) Saldo anterior de la Cufín al 31 de diciembre de 2013, actualizado al 31 de diciembre de 2015 $3’046,196
4. Determinación de la Cufin con las utilidades generadas a partir de 2014, al 31 de diciembre de 2015.
Saldo de la Cufín al 31 de diciembre de 2014 $0
(+) Ufín del ejercicio de 2015 774,952
(=) Saldo actualizado de la Cufín, al cierre del ejercicio de 2015 $774,952
De acuerdo con la Ley del ISR, las personas morales deben llevar las cuentas de capital de aportación y de utilidad fiscal neta cuyos saldos representen las aportaciones de capital realizadas por los socios, actualizadas, y el monto actualizado de las utilidades que ya hayan pagado ISR, respectivamente. Los saldos de tales cuentas deben actualizarse al último día de cada ejercicio, conforme al procedimiento desarrollado en este...
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