Caso práctico
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Una persona física que tributa en el régimen de incorporación fiscal y que se dedica a la comercialización de ropa para dama, desea determinar el IVA a pagar en el bimestre enero-febrero de 2015, conforme al Decreto del 10 de septiembre de 2014. El contribuyente realiza operaciones con el público en general, a las cuales no les desglosa el IVA en los comprobantes que les entrega, así como con personas que le solicitan CFDI con IVA desglosado.
* Contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del IVA en el bimestre enero-febrero de 2015, realizadas con el público en general $38,500
* Contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del IVA en el bimestre enero-febrero de 2015, no realizadas con el público en general $23,150
* Total de contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del IVA en el bimestre enero-febrero de 2015 ($38,500 + $23,150) $61,650
* Ingresos propios de la actividad empresarial obtenidos en 2014 $325,500
* Número de años que tiene el contribuyente tributando en el régimen de incorporación fiscal 2 años
* Porcentaje para determinar el IVA de las operaciones con el público en general 2%
* Porcentaje de reducción del IVA de las operaciones con el público en general 90%
* IVA pagado en el bimestre correspondiente a la totalidad de actividades afectas al IVA $2,130
1. Determinación del IVA por pagar por las actividades realizadas con el público en general en el bimestre enerofebrero de 2015.
a) Determinación del IVA a cargo en el bimestre.
Contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del IVA en el bimestre enero-febrero de 2015, realizadas con el público en general $38,500
(x) Porcentaje para determinar el IVA de las operaciones con el público en general 2%
(=) IVA a cargo en el bimestre $770
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b) Determinación de la reducción del IVA en el bimestre.
IVA a cargo en el bimestre $770
(x) Porcentaje de reducción del IVA de las operaciones con el público en general 90%
(=) Reducción del IVA en el bimestre $693
c) Determinación del IVA por pagar por las actividades realizadas con el público en general en el bimestre enerofebrero de 2015.
IVA a cargo en el bimestre $770
(-) Reducción del IVA en el bimestre 693
(=) IVA por pagar por las actividades realizadas con el público en...
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