Caso práctico
| Autor | Humberto Gallegos Reyes |
| Cargo del Autor | Licenciado en Contaduría en el Instituto Tecnológico de Ciudad Juárez y de la Licenciatura en Derecho en la Universidad Autónoma de Ciudad Juárez en el Instituto de Ciencias Sociales y Administración |
| Páginas | 14-73 |
EDICIONES FISCALES ISEF 14
3. CASO PRACTICO
Vamos a entrar de lleno al caso práctico del dictamen fis-
cal.
El supuesto es el siguiente:
a) Empresa que se dictamina en forma voluntaria espon-
tánea, dedicada al transporte de personal, con un solo
registro patronal, al que llamaremos “El Transporte,
S.A. de C.V.”.
b) El dictamen será por el período que abarca del 1 de
enero de 2009 al 31 de diciembre de 2009.
3.1. Formatos de Aviso de Presentación y su Llenado
El primer paso ante la autoridad, es darle a conocer que el
patrón manifiesta su derecho de dictaminarse, para lo cual,
debe presentar, además de acta constitutiva –tratándose de
persona moral–, identificación oficial del representante legal
e identificación del contador público dictaminador ante el
Instituto.
En este caso, el formato a requisitar es el DICP-02, y que se
encuentra disponible en la siguiente dirección electrónica, al
igual que varios formatos más, referentes al dictamen fiscal:
http://www.imss.gob.mx/patrones/formatos.htm
Estos formatos, fueron aprobados mediante el acuerdo:
ACDO.AS2.HCT.290709/147.P.DIR del H. Consejo Técnico del
Instituto Mexicano del Seguro Social, publicado en el Diario
Oficial de la Federación del día 27 de agosto de 2009.
A continuación, presentamos el formato DICP-02, con los
datos del supuesto patrón:
EL DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL 15
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN
AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)
OBLIGATORIO VOLUNTARIO
ESPONTANEO
VOLUNTARIO
INDUCIDO
SUSTITUCION C. P. A.
ANTECEDENTES
ORDEN DE VISITA
INVITACION / REQUERIMIENTO
FECHA PRIMER AVISO
SOLICITUD PATRONAL A LA
CORRECCION
DIA MES AÑO
I. DATOS DEL PATRON
REGISTRO PATRONAL UNICO
REGISTRO PATRONAL
R.F.C
.
CON MAS DE UN REGISTRO PATRONAL
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO
MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
ACTIVIDAD
UBICACION DE LA OBRA
II. EJERCICIO O PERIODO A DICTAMINAR
DEL AL
DIA MES AÑO DIA MES AÑO
NUMERO DE TRABAJADORES PROMEDIO
Para patrones con más de un registro patronal, deberán formular el Anexo 1 (DICP-02 A1) relacionando los registros con que cuenta.
Para aquellos patrones que tengan asignado registro patronal único deberán formular el Anexo 2 (DICP-02 A2) relacionando los registros patronales sustituidos (asociados).
EL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFIESTA BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE NO SE ENCUENTRA DENTRO DE LOS SUPUESTOS SEÑALADOS EN EL ARTICULO
155 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION; POR SU PARTE, PATRON
Y CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFESTAMOS QUE SOMOS CONOCEDORES QUE EL DICTAMEN QUE SE PRESENTA ANTE LA AUTORIDAD FISCAL DEBERA HACERSE CON
ESTRICTO APEGO A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.
PATRON O REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE Y FIRMA
CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
NOMBRE Y FIRMA
No. REG. C.P.A.
LUGAR DE ELABORACION
FECHA
DIA MES AÑO
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. FECHA DE RECEPCION
CONCLUSION: ACEPTADO: RECHAZADO:
CAUSAS DEL RECHAZO:
LUGAR
PRORROGA
FECHA
DIA MES AÑO
DIAS:
VENC.
NOMBRE Y FIRMA EVALUADOR JEFE DEPTO. AUDITORIA A PATRONES
DIA MES AÑO
FECHA
DIA MES AÑO NOMBRE Y FIRMA DEL TITULAR DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)
DICP-02
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S
NÚMERO DE AVISO
ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS
SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA
(
SACTEL
)
A LOS NUMEROS 54-80-20-00
,
EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA
,
DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.
JUAREZ CHIHUAHUA
XXXXXXXXX
XXXXX XXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
EL TRANSPORTE, S.A DE C.V.
TRANSPORTE PRIVADO DE PERSONAL
01012009200
2
11 93 45
X
24 0
0
2
2
09
XXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
AXXXXX3X8XX XXXXXXX X
XXXX
X
X
JUAREZ 1
EDICIONES FISCALES ISEF 16
3.2. Papelería Necesaria para Realizar el Dictamen del
Seguro Social
Este es el listado necesario –junto con algunas considera-
ciones–, de la papelería para la realización del dictamen:
a) Acta constitutiva (persona moral) y/o alta ante el Servi-
cio de Administración Tributaria y movimientos de au-
mento y disminución de obligaciones y apertura o cierre
de establecimientos o sucursales.
b) Alta patronal y modificaciones ante el Instituto Mexicano
del Seguro Social.
La importancia de la documentación mencionada en los in-
cisos a) y b), consiste en verificar si la empresa, tratándose de
sociedades, se encuentra facultada legalmente para realizar
las actividades que lleva a cabo en la práctica, ya que –a ma-
nera de ejemplo–, una empresa cuyas actividades en el acta
constitutiva se refieran al giro de arrendamiento y compra y
venta de inmuebles, es claro que no podrá estar facultada
para realizar actividades de compra y venta de equipo de
cómputo.
De igual forma, si en el alta o cambios ante el SAT, existe
un aumento de obligaciones de una empresa que además de
vender equipo de cómputo, se va a dedicar adicionalmente
al servicio de mensajería, es claro que estas dos actividades
por ser distintas, deben dar origen a otro registro patronal de
la empresa, y puede darse el caso de que la empresa tenga a
todos los trabajadores que realizan esta actividad en un solo
registro patronal, situación anómala, y que en todo caso re-
quiere de regularización.
Adicionalmente, es necesaria una visita a la empresa, para
verificar y entender el giro del negocio, y que éste coincida
con la actividad declarada ante el Instituto.
c) Liquidaciones mensuales y bimestrales por el período a
dictaminar.
d) Nóminas por el período a dictaminar, y en su caso, si
está disponible, base de datos en Excel para agilizar el
trabajo.
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