Caso practico
Autor | Carlos E. Pacheco Coello |
Páginas | 261-303 |
Page 261
La compañía Cementera del Sureste, S.A., dedicada a la fabricación y venta de cemento y bloques para su construcción, ha estado operando en el mercado desde hace tres años.
Durante este lapso, ha obtenido resultados relativamente favorables, teniendo, sin embargo, ciertos problemas en el control de sus inventarios y de sus costos y gastos por falta de planeación adecuada.
Dicha compañía ha decidido contratarlo a usted, que es un consultor especializado en la implantación de sistemas de planeación y control presupuestal, para elaborar como parte de su planeación financiera el presupuesto para 2008; para esto, la empresa ha recopilado la siguiente información, con la finalidad de que usted disponga de los elementos mínimos para iniciar su trabajo.
La información disponible es la siguiente:
-
Las ventas registradas durante los tres ejercicios anteriores fueron las siguientes:
Sacos de cemento (unidades vendidas Mes 2005 2006 2007 Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total930
1570
1390
670
560
610
590
650
490
1020
810
570
98601020
1620
1415
700
561
600
600
655
500
1100
815
580
101661210
1640
1450
710
720
610
620
670
540
1150
1650
1820
12790
Bloques (unidades vendidas) Mes 2005 2006 2007 Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total3200
5350
6750
6330
5980
7210
7070
4340
4980
5560
6220
6810
698003310
5500
7000
6510
6005
7300
7100
4360
5180
5700
6330
6810
711053600
5600
7010
6590
6215
7350
7100
4390
5500
5990
6900
7000
73245
Page 262
-
La empresa fabrica dos tipos de productos:
-
Sacos de cemento de 50 Kg.
-
Bloques de 15x20 x 40 cm.
-
-
El precio de venta a partir del 1 ° de enero de 2008, es de:
-
Cemento: $25.00 el saco de 50 Kg.
-
Bloques: $2.00 la unidad
-
-
Las ventas se realizan en 65% al contado y 35% a crédito.
-
Los precios de venta variarán en junio de 2008, incrementándose en 16%.
-
Los precios de venta en el último semestre de 2007 son $23.36 el saco de cemento y $1.10 el bloque.
-
El periodo de crédito establecido por la empresa es de 30 días; sin embargo, la empresa concede un crédito especial de 60 días a ciertos clientes preestablecidos; se estima que dichos clientes especiales representan 30% de las ventas a crédito.
-
Las ventas se realizan por medio de agentes, a quienes se les paga una comisión de 2%. Dichas comisiones se calculan sobre el monto total de la cobranza del mes y se pagan dentro del mismo mes.
-
En la elaboración de los productos se utiliza la siguiente materia prima:
Page 263
Producto cemento
Consumo x unidad producida Costo unitario Materia prima A 2 $4.00 Materia prima B 1.2 $2.00 Producto cemento
Consumo x unidad producida Costo unitario Materia prima A 2 $4.00 Materia prima B 1.2 $2.00
En junio se estima que el precio de la materia prima se incremente 18% para el cemento y 15% para los bloques.
-
El Cemento pasa por tres procesos productivos los cuales se pagan de la siguiente forma:
Trituración $0.25 por saco
Cocimiento y secado $0.40 por saco
Purificación y empaque $0.75 por saco
Los bloques pasan por tres procesos de producción los cuales se pagan de la siguiente forma:
Mezclado $0.10 por unidad
Secado$0.05 por unidad
Desmoldado $0.03 por unidad
-
En lo referente a los inventarios de producto terminado, la empresa ha decidido mantener una cantidad igual a la que espera vender en el siguiente mes y medio.
Respecto a los inventarios de materia prima, se mantendrá la mitad del consumo del mes siguiente.
Page 264
El método de valuación de inventarios utilizado es el de "costos promedio".
Política de pago a proveedores
-
Los pagos a proveedores se efectuaran de la siguiente manera:
Materia prima Plazo de crédito
A
B
C
D60 días
30 días
30 días
Contado
-
El ejercicio fiscal de la empresa es de enero a diciembre de cada año.
-
El método de depreciación contable que utiliza, es el de línea recta, recurriendo a las siguientes tasas:
Edificios 5%
Maquinaria 10%
Mobiliario y equipo 10%
Equipo de transporte 20%
Gastos de instalación 5%
La depreciación de edificios se aplica de la siguiente manera: 70% a gastos de fabricación y 30% a gastos de administración.
-
La empresa planea adquirir maquinaria nueva para mejorar la producción; dicha adquisición tiene un costo de $20,000.00, para lo cual se ha tramitado con un banco local la autorización de un crédito refaccionario que será abonado a la cuenta el día 2 de enero del 2008 y que será amortizado en 24 pagos ¡guales a una tasa de CPP + 4 puntos (Costo Porcentual Promedio fijo de diciembre de 2007), sobre saldos insolutos, realizándose los pagos a más tardar el día último de cada mes.
-
Gastos
Los sueldos tendrán incrementos trimestrales de 3%, iniciando en enero. Los sueldos vigentes durante 2007, fueron:
Page 265
Periodo Producción Administración Ventas Enero-junio 337.50 mes 1217.7 mes 480.00 mes Julio-diciembre 412.50 mes 1488.30 mes 586.67 mes
-
Los gastos por el consumo de la energía eléctrica tendrán incrementos trimestrales de: 15, 25, 30 y 50%, respectivamente.
-
El pago del servicio telefónico variará igual que el de energía eléctrica.
-
Los seguros sufrirán un incremento de 20% en el mes de enero de 2008.
-
El costo de la publicidad se incrementaría 30% en enero 2008.
-
Los demás gastos tendrán un incremento de 8% en enero, manteniéndose así durante todo el año.
-
-
El CPP de diciembre de 2007 es: 16.23.
-
Según estimaciones, las ventas de enero y febrero de 2009 en unidades serán:
Producto Enero Febrero Sacos de cemento 1224 1871 Bloques 3662 5954 -
Los inventarios al 31 de diciembre de 2007 están constituidos por:
Materia prima Unidades Costo unitario Importe A 824 $3.50 $2,884.00 B 3,238 0.75 2,428.50 C 9,713 0.9 8,741.70 D 6,475 0.2 1,295.00 Producto terminado Unidades Costo unitario Importe Cemento Saco/50 kg 2,023 $8.19 $16,568.37 Bloques 6,381 1.05 38,605.05
Page 266
-
Se estima que se producirán en enero de 2009 1,720 sacos de cemento y 5,202 bloques.
-
El saldo de proveedores al 31 de diciembre de 2007 se integra de la siguiente manera:
Compras de: Materia prima Importe Noviembre de 2007 A $5,398.62 Diciembre de 2007 B 26,993.10 Diciembre de 2007 C 3,599.08
-
Los gastos de fabricación se aplican así: 70% al costo del cemento y 30% al costo de los bloques.
-
Del saldo de la cuenta de acreedores diversos al 31 de diciembre de 2007, $6,475.8 corresponden a la PTU, (Participación de los Trabajadores en las Utilidades). El saldo vence así: 50% en enero y 50% en junio de 2008.
-
Los pagos provisionales mensuales se estiman en 5.5% de las ventas y se enteran al mes siguiente de su causación.
-
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) por pagar se liquidará en enero 2008.
-
El saldo de documentos por pagar lo constituyen dos documentos por $11,000.00 c/u, que vencen el 31 de marzo de 2007 y el 30 de junio de 2008, respectivamente, y causan 5% de interés mensual global, que se paga en el momento de su liquidación.
V.1 Presupuesto de ventas anuales por el método de mínimos cuadrado.
V.2 Presupuesto de ventas mensuales en unidades.
V.3 Presupuesto de ventas mensuales en pesos.
V.4 Cédula de detalle de ventas al contado y acredito.
Pro-1 Presupuesto de producción anual en unidades.
Page 267
Pro-2 Presupuesto de producción por mes en unidades.
Pro-3 Presupuesto de consumo de materia prima en unidades.
Pro-4 Presupuesto de compras de materia prima en unidades.
Pro-5 Presupuesto de compras de materia prima en pesos.
Pro-6 Tarjetas de valuación de inventarios de materia prima (costeo).
Pro-7 Presupuesto de mano de obra directa.
Pro-8 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
Pro-9 Cédula de costeo de producto terminado (costo unitario).
Pro-10 Tarjetas de valuación de inventario de producto terminado.
G.1 Presupuesto de gastos de venta.
G.2 Presupuesto de gastos de administración.
F.1 Presupuesto de cobranza de ventas acredito.
F.2 Presupuesto de pagos a proveedores (contado y crédito).
F.3 Presupuesto de adquisiciones de activo fijo
- Amortizaciones de préstamos bancarios.
— Gastos financieros.
F.4 Presupuesto de flujo de efectivo.
• Balances generales presupuestados mensuales
• Estados de resultados presupuestados mensuales
Page 268
• Estado de cambios en la situación financiera presupuestado
• Estado de variaciones en el capital contable presupuestado
Compañía Cementera del Sureste, S.A. de C.V.
Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 20X7
Activo
Circulante
Bancos 10,800.00
Clientes 22,419.60
Funcionarios y Empleados 2,560.00
Inventario de Materia Prima 15,349.20
Inventario de Productos Terminado 23,268.42
Pagos Provisionales
Propiedad planta y equipo
Terreno 15,000.00
Edificios 45,600.00
Depreciación acumulada de edificios 6,840.00
Maquinaria y equipo 72,500.00
Depreciación acumulada maquinaria y equipo 21,750.00
Equipo de transporte 20,000.00
Depreciación acumulada equipo transporte 12,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 15,600.00
Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina 4,680.00
Diferido
Gastos de Instalación 8,400.00
Amortización acumulada 1,260.00
Pasivo
A corto plazo
Proveedores 35,990.80
Acreedores diversos 8,132.43
Impuestos por pagar 5,845.00
IVA por pagar...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba