Caso 6. Determinación del reintegro o aumento de acreditamiento del IVA, por haber solicitado la devolución de este impuesto en el periodo preoperativo
| Páginas | 43-47 |
Page 43
Una persona moral que inició actividades en enero de 2018 y que realiza actividades gravadas por el IVA a la tasa de 16% así como actividades exentas del impuesto, optó por recuperar el impuesto pagado en el periodo preoperativo mediante devoluciones mensuales; por lo anterior, desea calcular la proporción que representan las actividades gravadas con el IVA con respecto a las actividades totales efectuadas de enero a diciembre de 2018, a fin de saber si debe reintegrar el IVA que le devolvieron en el periodo preoperativo o puede aumentar el acreditamiento de ese impuesto.
* Periodo preoperativo Enero a diciembre de 2017
* Proporción estimada de IVA acreditable, aplicada en el periodo preoperativo 0.76
Page 44
* IVA pagado y devoluciones de IVA obtenidas por el periodo preoperativo:
* INPC de enero a diciembre de 2017 (supuestos):
| Mes | INPC |
| Enero de 2017 | 132.488 |
| Febrero de 2017 | 134.996 |
| Marzo de 2017 | 136.122 |
| Abril de 2017 | 139.108 |
| Mayo de 2017 | 141.250 |
| Junio de 2017 | 143.788 |
| Julio de 2017 | 146.111 |
| Agosto de 2017 | 149.253 |
| Septiembre de 2017 | 152.301 |
| Octubre de 2017 | 155.220 |
| Noviembre de 2017 | 158.523 |
| Diciembre de 2017 | 161.750 |
* Mes en que se inician las actividades Enero de 2018
* Mes en que se hará el reintegro o el aumento del acreditamiento del IVA Enero de 2019
* INPC de diciembre de 2018 (supuesto) 176.820
Page 45
* Monto de las actividades gravadas con IVA a la tasa de 16% realizadas de enero a diciembre de 2018 $6’750,000
* Monto de total de las actividades efectuadas de enero a diciembre de 2018 (gravadas y exentas del IVA) $9’633,000
1. Determinación de la proporción de IVA acreditable de enero a diciembre de 2018.
Monto de las actividades gravadas con el IVA a la tasa de 16% realizadas de enero a diciembre de 2018 $6’750,000
(÷) Monto de total de las actividades efectuadas de enero a diciembre de 2018 (gravadas y exentas del IVA) 9’633,000
(=) Proporción de IVA acreditable de enero a diciembre de 2018 0.70
2. Comparación de la proporción de IVA acreditable de enero a diciembre de 2018 contra la proporción de IVA acre-ditable aplicada en el periodo preoperativo.
| Proporción de IVA acreditable de enero a diciembre de 2018 | Menor que | Proporción de IVA acreditable aplicada en el periodo preoperativo |
| 0.70 | 0.76 |
Nota
Debido a que la proporción de IVA acreditable...
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba