Caso 1. Determinación de la renta gravable para la PTU
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Una persona moral del régimen general de la ley desea determinar la renta gravable para la PTU correspondiente al ejercicio de 2014, conforme a la nueva Ley del ISR para ese año. Para efectos prácticos, también se determina el resultado fiscal del mismo ejercicio.
* Ingresos acumulables del ejercicio 2014 $1’545,478
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* Deducciones autorizadas del ejercicio 2014 $945,540
* PTU pagada en el ejercicio 2014 $254,124
* Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir $100,547
1. Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2014.
a) Determinación de la utilidad fiscal del ejercicio 2014.
Ingresosacumulables $1’545,478
(-) Deduccionesautorizadas 945,540
(-) PTU pagada en el ejercicio 254,124
(=) Utilidad fiscal del ejercicio 2014 $345,814
b) Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2014.
Utilidad fiscal $345,814
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir 100,547
(=) Resultado fiscal del ejercicio fiscal 2014 $245,267
2. Determinación de la renta gravable para la PTU del ejercicio 2014.
Ingresosacumulables $1,545,478
(-) Deducciones autorizadas 945,540
(=) Base gravable para la PTU del ejercicio 2014 $599,938
Se indicó el procedimiento para determinar la renta gravable para la PTU de acuerdo con la nueva Ley del ISR incluida en la Iniciativa de Decreto por el que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta; según se observa, esta mecánica cambiaría en relación con la ley vigente, pues sólo se tendrían que considerar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de las personas morales para obtener la renta gravable, y se precisa que no se tomarían en cuenta en este cálculo ni las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar ni la PTU pagada en el ejercicio.
Artículo 9o. de la nueva Ley del ISR, conforme a la Iniciativa del Decreto por el que se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, presentada ante el Congreso de la Unión.
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