Calidad en la ejecución de los trabajos
| Autor | C.P.C. Alejandro Ruiz Onofre |
| Cargo | Socio de auditoría en EY México Presidente de la Comisión Técnica de Calidad del IMCP |
| Páginas | 26-28 |
Calidad en la ejecución
de los trabajos
C.P.C. alejandRo Ruiz onofRe
Socio de auditoría en EY México
Presidente de la Comisión Técnica de Calidad del IMCP
alejandro.ruiz@mx.ey.com
Somos testigos de los cambios que ocurren
en nuestro entorno, muchos inuenciados
por la globalización, migración de personas,
desigualdades sociales y políticas, y por lo
avances en las tecnologías. Con los cambios
ocurridos nacen nuevos mercados y formas de hacer
negocios, por lo que las personas y empresas tienen
que evolucionar para participar de estas oportunida-
des, o bien, permanecer vigentes en el modelo de ne-
gocio en el que se desarrollan.
Los Contadores Públicos en el ejercicio de la audito-
ría no son ajenos a los cambios, sino todo lo contrario,
están evolucionando para seguir sirviendo al interés
público, mediante la ejecución de auditorías con ob-
jetividad, independencia y escepticismo profesional.
El incremento de la participación de los ejecutivos en
los trabajos, de manera oportuna, así como, en su caso
del revisor de calidad, tienen efecto positivo en la ejecu-
ción, por lo que muchas de las mejores prácticas están
enfocadas en incrementar esta participación oportuna.
A continuación, algunas prácticas que ayudan a incre-
mentar la calidad en la ejecución de los trabajos:
Participación de los ejecutivos
Incrementar el número de supervisiones de los ejecu-
tivos de los trabajos incluyendo, en su caso, del revisor
de calidad. Estas participaciones deben ser ejecutadas
durante todo el proceso de la auditoría y de manera
oportuna, lo cual incrementará la posibilidad de de-
tectar los asuntos importantes de manera temprana.
Revisión en sitio
Al tener acceso a la información original y al personal
de la entidad auditada, la supervisión de los papeles de
trabajo en sitio resulta más eciente que las efectua-
das de manera remota; adicionalmente, las personas
que ejecutan la supervisión tienen la posibilidad de
tener contacto con la dirección del ente auditado, lo
que permite identicar asuntos relevantes, no identi-
cados inicialmente.
Revisión periódica
La supervisión de los papeles de trabajo debe ser efec-
tuada periódicamente y tan pronto se vayan ejecutan-
do los procedimientos, con ello, se pueden redireccio-
nar los esfuerzos, corregir actividades o bien, detener
otras que no otorgan valor al proceso.
Discusión de los puntos de revisión
Una vez efectuada la supervisión, es conveniente ase-
gurarse de que los puntos de revisión son entendidos
por el equipo que los resolverá. Una reunión presen-
cial con el equipo en donde se expliquen los temas a
ser resueltos puede ser más efectiva, que solo redactar
los puntos y dejarlos para su posterior resolución.
Revisión de etapas críticas
La revisión de las etapas críticas de la auditoría, junto
con el equipo de trabajo, ayudan a conrmar que el en-
foque tomado es el adecuado, además de que propor-
ciona capacitación en el campo.
Orientación hacia el escepticismo profesional
Los ejecutivos deben orientar al equipo de traba-
jo, permanentemente, respecto a la importancia del
escepticismo profesional, actitud que implica una
mentalidad inquisitiva, una especial atención a las
circunstancias que puedan ser indicativas de posi-
bles incorrecciones debidas a errores o fraudes y una
valoración crítica de la evidencia de auditoría.
Capacitación al equipo
La capacitación al personal de menor experiencia en
el campo es multiplicadora y el personal lo aprecia te-
niendo un impacto positivo en la ejecución. Los pro-
gramas de capacitación en las aulas, no se eliminan,
más bien la capacitación en el campo es un comple-
mento. Invertir en el talento es indispensable para te-
ner al personal correcto.
Evaluación al talento humano
El otorgar evaluaciones al personal por cada uno de
los proyectos en el que participa genera un ambiente
competitivo, además de dar elementos a considerar en
la evaluación de desempeño anual-global.
Autoestudio
Generar la cultura del autoestudio entre los miembros
del equipo otorga benecios a los trabajos ejecutados;
asimismo, el personal toma acciones respecto a su cre-
cimiento profesional.
Enfoque al riesgo
Invertir mayor cantidad de tiempo en la ejecución de
procedimientos en áreas con riesgo y disminuir la can-
tidad de procedimientos en aquellas áreas de bajo ries-
go, acota la posibilidad de emitir un reporte de audito-
ría no apropiado en las circunstancias. Esta decisión es
importante, por lo que la selección de las áreas de ries-
go debe ser aprobada por los ejecutivos con más expe-
riencia y con conocimientos profundos de los riesgos
de la industria en la que opera la entidad auditada.
Administración de proyectos
Establecer calendarios de inicio y nalización de la
ejecución de los procedimientos en cada una de las
etapas de la auditoría que incluya la revisión y super-
visión de los ejecutivos genera mejoras en la calidad
y evita la acumulación de procedimientos en la etapa
nal de la auditoría.
Uso de los datos
Actualmente, existen diversas maneras de generar, al-
macenar y procesar datos, y en el mercado existen va-
rias herramientas que permiten ejecutar procedimien-
tos de auditoría a un gran volumen de información,
Síntesis
La calidad en la ejecución de los trabajos de auditoría
crea confianza a los usuarios de los reportes, lo cual
propicia que se tomen decisiones más informadas, ge-
nerando valor, estabilidad en los mercados y una fiscali-
zación más enfocada en los riesgos.
Para conseguir lo anterior, los auditores deben tener
establecido un sistema de control de calidad, siendo
el desempeño o ejecución de los trabajos, uno de los
elementos más importantes.
La calidad en la ejecución de los trabajos de auditoría
crea conanza a los usuarios de los reportes, lo cual
propicia que se tomen decisiones más informadas, ge-
nerando valor, estabilidad en los mercados y una sca-
lización más enfocada en los riesgos.
Para lograr una mejora en la calidad en la ejecución de
los trabajos se debe generar un ambiente en la organi-
zación en el que se privilegie la importancia que tiene
la calidad en la ejecución, así como una disciplina en to-
dos los niveles, adicionado de algunas buenas prácticas.
CONTADURÍA PÚBLICA
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