Cálculos anuales - 60 Casos Prácticos ISR, IVA, IMSS 2016 - Libros y Revistas - VLEX 638106813

Cálculos anuales

Autor:Javier Martínez Gutiérrez
Páginas:35-104
 
ÍNDICE
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1. Determinacion del resultado contable y fiscal del ejercicio (9 LISR)

La Nueva Era, S.A. de C.V.

Ventas, ingresos, devoluciones, rebajas y bonificaciones

Ejercicio 2016

Ventas e ingresos 151’432,250

Ventas y/o servicios nacionales del ejercicio

Ventas de la línea 1 según balanza de comprobación 122’987,250

Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 7’845,000

Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 11’000,000

Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 700,000

Ventas nacionales en el ejercicio 142’532,250

Ventas y/o servicios al extranjero del ejercicio

Ventas de la línea 1 según balanza de comprobación 750,000

Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 4’000,000

Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 3’500,000

Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 650,000

Ventas al extranjero en el ejercicio 8’900,000

Ventas del ejercicio 151’432,250

Devoluciones, descuentos y bonificaciones nacionales del ejercicio

Devoluciones según balanza de comprobación 1’000,000

Rebajas según balanza de comprobación 500,000

Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000

Otros disminuciones a ventas según balanza de comprobación 350,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones nacionales 1’895,000

Devoluciones, descuentos y bonificaciones al extranjero del ejercicio

Devoluciones según balanza de comprobación 750,000

Rebajas según balanza de comprobación 500,000

Continúa...

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Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000

Otros disminuciones a ventas según balanza de comprobación 350,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones del extranjero 1’645,000

Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones 3’540,000

Ventas netas según balanza de comprobación 147’892,250

Efectos de reexpresión 850,000

Ventas netas contables 148’742,250

Más:

Anticipos de clientes recibidos en el ejercicio no facturados al cierre del ejercicio

Anticipo de la empresa 1 4’400,000

Anticipo de la empresa 2 30,000

Anticipo de la empresa 3 25,000

Suma anticipos de clientes que se acumulan 4’455,000

Menos:

Anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el presente ejercicio

Factura 1234 100,000

Factura 1254 2’500,000

Factura 1360 4,500

Suma anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el ejercicio 2’604,500

Más:

Otros anticipos acumulables

Otros 3’605,074

Suma otros anticipos acumulables 3’605,074

Menos:

Otros anticipos de ejercicios anteriores

Otros 170,000

Suma otros anticipos de ejercicios anteriores 170,000

Ingresos acumulables para ISR por ventas y anticipos 156’717,824

Nota: Las devoluciones, rebajas y bonificaciones serán consideradas, gasto deducible para ISR según se apreciará más adelante

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La Nueva Era, S.A. de C.V.

Ejercicio 2016

Costo de las mercancías 134’101,010

Inventario inicial del ejercicio

Inventario inicial de materias primas 250,000

Inventario inicial de productos en proceso 1’250,000

Inventario inicial del productos terminados 5’750,000

Suma Inventario inicial del ejercicio 7’250,000

Compras del ejercicio

Compras nacionales

Compras netas de materias primas nacionales 126’671,010

Compras netas de producción en procesos nacionales 450,000

Compras netas de productos terminados nacionales 6’500,000

Suma compras nacionales 133’621,010

Compras de importación

Compras de materias primas de importación 1’250,000

Compras de producción en proceso de importación 550,000

Compras de productos terminados de importación 780,000

Suma compras de importación 2’580,000

Compras del ejercicio contables 136’201,010

Inventario final

Inventario final de materias primas 300,000

Inventario final de productos en proceso 250,000

Inventario final del producto terminado 8’800,000

Suma inventario final del ejercicio 9’350,000

Costo contable de las mercancías histórico 134’101,010

Efectos de reexpresión 500,000

Costo contable de las mercancías 134’601,010

Menos:

Costo de las mercancías incluidas en el costo de ventas de persona físicas o persona moral (S.C. o A.C.) de la LISR no pagadas al cierre del ejercicio

Compras de materias primas 111

Compras de producción en proceso

Compras de producto terminado 125,000

Costo a disminuir en el ejercicio 125,111

Menos:

Continúa...

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Costo de las mercancías incluidas en el costo de ventas no deducibles por no reunir requisitos fiscales

Compras de materias primas 345,000

Compras de producción en proceso

Compras de producto terminado

Costo a disminuir en el ejercicio por no deducibles 345,000

Más:

Costo de las mercancías de personas físicas o persona moral (S.C. o A.C.) ejercicio, correspondientes a ejercicios anteriores

Compras de materias primas 135,000

Compras de producción en proceso

Compras de productos terminados

Costo a aumentar en el ejercicio 135,000

Costo deducible de las mercancías 133’765,899

La Nueva Era, S.A. de C.V.

Mano de Obra y Maquilas

Ejercicio 2016

Mano de obra

Mano de obra del ejercicio de los trabajadores, en contabilidad 2’350,000

Menos:

Mano de obra no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contab de los trabajadores 125,000

Menos:

Mano de obra no deducible, incluida en la MO de contabilidad 5,500

Más:

Mano de obra del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio de los trabajadores, no incluida en contabilidad 155,000

Resulta:

Mano de obra deducible en el ejercicio 2’374,500

Maquilas

Maquilas del ejercicio, en contabilidad 1’500,000

Menos:

Maquilas no pagada al cierre del ejercicio de personas físicas, incluidas en contabilidad 105,000

Menos:

Maquilas no deducible, incluidas en contabilidad 4,500

Más:

Maquilas de persona física del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio, no incluidas en contabilidad 77,500

Resulta:

Maquila deducible en el ejercicio 1’468,000

Suma 3’842,500

Continúa...

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La Nueva Era, S.A. de C.V.

Declaración anual de personas morales

Estado de resultados contable

Ejercicio 2016

Ventas y/o servicios nacionales 142’532,250

Ventas y/o servicios extranjeros 8’900,000

Suma ventas 151’432,250

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas nacionales 1’895,000

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas al extranjero 1’645,000

Suma devoluciones 3’540,000

Ingresos netos 147’892,250

Inventario inicial 7’250,000

Compras netas nacionales 133’621,010

Compras netas de importación 2’580,000

Inventario final 9’350,000

Costo de mercancías 134’101,010

Mano de obra 2’350,000

Maquilas 1’500,000

Gastos indirectos de fabricación sin depreciaciones 2’290,575

Depreciación de gastos de fabricación 1’089,583

Gastos indirectos de fabricación 3’380,158

Costo de ventas y/o servicios 141’331,168

Utilidad o pérdida bruta 6’561,082

Gastos de operación 3,627,768

Gastos de administración/operación 1’273,850

Depreciación de gastos de administración/operación 424,833

Gastos de venta 304,085

Depreciación de gastos de venta 1’625,000

Utilidad o pérdida de operación 2,933,313

Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (cuenta acreedora) 120,000

Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria (cuenta deudora ) 150,000

Resultado por posición monetaria (cuenta acreedora) 123,500

Continúa...

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Otras operaciones financieras (cuenta deudora) 6,350

Costo integral de financiamiento (cuenta deudora) -87,150

Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 464,165

Ganancia en venta de activos fijos 112,500

Ganancia en venta de terrenos 300,000

Saldos a favor de impuestos y su actualización 435

Utilidad contable en enajenación de acciones 50,000

Otros ingresos 1,230

Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias 2,275

Pérdida en venta de acitvos fijos -

Pérdida en venta de terrenos -

Pérdida contable en enajenación de acciones 1,255

Otros gastos 1,020

Utilidad o pérdida antes de impuestos 3,482,353

ISR y PTU 3,124,692

ISR 2,297,291

PTU 827,401

Utilidad o pérdida en participación subsidiaria (cuenta acreedora) 2,110

Utilidad en participación subsidiaria (cuenta acreedora) 10,000

Pérdida en participación subsidiaria (cuenta deudora) 7,890

Efectos de reexpresión excepto resultado por posición monetaria (cuenta deudora) -311,650

Efecto de reexpresión en ventas (cuenta acreedora) 850,000

Efecto de reexpresión en costo (cuenta deudora) 500,000

Efecto de reexpresión en depreciaciones (cuenta deudora) 38,350

Utilida o pérdida neta 671,421

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La Nueva Era, S.A. de C.V.

Declaración anual de personas morales

Estado de resultados fiscal

Ejercicio 2016

Ingresos acumulables

Ventas del ejercicio 151’432,250

Anticipos de clientes recibidos en el ejercicio no facturados al cierre 4’455,000

Otros anticipos acumulables 3’605,074

Anticipo de clientes 8’060,074

Anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados en el presente ejercicio -2’604,500

Otros anticipos de ejercicios anteriores -170,000

Anticipo de clientes de ejercicios anteriores -2’774,500

Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria en el ejercicio 120,000

Intereses moratorios efectivamente cobrados acumulables 4,300

Intereses moratorios devengados a favor cobrados o no -1,250

Ganancia en la enajenación de activos fijos 103,451

Ganancia en la enajenación de terrenos 240,040

Ganancia...

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