Auditoría basada en riesgos
| Autor | Rodrigo Sotomayor González |
| Páginas | 44-49 |
44
AGOSTO 2014
AUDITORÍA BASADA
EN RIESGOS
ENFOQUE PARA FIRMAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS
Por Rodrigo Sotomayor González
Una de las principales situaciones que motivan a las empresas pequeñas y medianas en México
a solicitar a las firmas de Contadores que lleven a cabo una auditoría de estados financieros, es
simplemente para dar cumplimiento a la obligación fiscal de presentar el dictamen correspondiente.
Esta situación origina que en muchas ocasiones el enfoque del auditor sea meramente fiscal y
encaminado solo a cumplir con los requerimientos de autoridades fiscales; lo anterior es
independientemente de que se esté emitiendo un informe de auditoría conforme a las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), antes Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en
México
Este enfoque de auditoría encaminado a cuestiones fiscales, en ocasiones omite analizar as-
pectos relevantes, tanto financieros como de negocio. Asimismo, los procedimientos rela-
cionados con este tipo de enfoque son primordialmente sustantivos, excluyendo pruebas
analíticas, pruebas de controles y procedimiento de valuación de riesgo.
En opinión del autor, este tipo de enfoque si bien busca cubrir los aspectos del dictamen fiscal re-
lacionado con el encargo de auditoría, también origina aspectos negativos para dicho encargo: 1)
dejar de analizar aspectos importantes en el entorno de la auditoría; 2) auditar en exceso algunas
áreas no críticas, y 3) incumplir con la normatividad aplicable.
El presente artículo presenta de manera general la utilización de la auditoría basada en riesgos, con
un enfoque para firmas pequeñas y medianas (PyME); buscando no solo alinear las prácticas de las
firmas PyME a la normatividad en materia de auditoría de estados financieros, sino también buscar
que dichas prácticas de auditoría sean más eficientes, en cuestión de cubrir las verdaderas áreas de
riesgo y dejar de analizar aspectos de poca relevancia para la auditoría, tanto financiera como fiscal.
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