Auditoría basada en riesgo
| Autor | Rafael García Gómez |
| Cargo | Socio de auditoría de Deloitte |
| Páginas | 52-54 |
+52 / CONTADURÍA PÚBLICA / AGOSTO 2012
El presente artículo tiene por objetivo abor-
dar el concepto de riesgo de auditoría y la
forma de responder a este, desde un pun-
to sustentado en la norma, pero, al mismo
tiempo, con una perspectiva práctica.
Comencemos por dar una definición de riesgo, genérica-
mente hablando, riesgo es la probabilidad de que una si-
tuación catastrófica suceda, o de que una persona o cosa
sufran algún daño.
Tomando como base esta definición de una situación ca-
tastrófica o que causare daño, sería que los estados fi-
nancieros tuvieran un error de importancia tal, que fuera
una catástrofe el utilizarlos o basar una decisión en ellos,
generando un daño a los usuarios.
Si bien esta forma de abordar el riesgo puede parecer
simplista, la realidad es que la mayoría de los tropiezos
de los auditores y de las preocupaciones de los regula-
dores no solo están en que una auditoría pueda ser po-
bremente ejecutada, sino en la posibilidad de que sea
pobremente planeada y de que no atienda a los ries-
gos relevantes.
Ahora bien, la identificación, análisis y respuesta ante el
riesgo de auditoría no es una empresa sencilla, requie-
re de allegarse de varios elementos no solo de informa-
ción, sino de juicio y discusión que sustenten dicho juicio.
Para las normas de auditoría existen ciertos pasos o proce-
sos que ayudan al auditor a identificar y analizar los riesgos.
AUDITORÍA
BASADA EN
RIESGO
La adopción de las Nor mas Internacionales de Auditoría (NIA), introduce
varios conceptos para analizar, sobre todo, un enfoque general de cómo ver una
auditoría de estados f inancieros, donde el riesgo de auditor ía y la forma en
que es abordado por el auditor son la base fundamental de las auditorías
Uno de los pasos primarios es la determinación de la ma-
terialidad que, regresando a la definición de riesgo, po-
dríamos decir que es lo que mide o delimita lo catas-
trófico o el nivel de daño, de lo que no lo es, en forma
práctica, es nuestra escala de Richter, qué tan destructi-
vo o dañino puede ser un error en los estados financieros.
La cuantificación de la materialidad como herramien-
ta de auditoría ayuda a determinar el alcance y pro-
fundidad de nuestro trabajo, pero, como herramienta
de análisis de riesgo realmente es lo que cuantifica la
magnitud de un error o varios errores que, en su con-
junto, pudieran considerarse como una catástrofe den-
tro de los estados financieros.
Con esta visión de las cosas, desde el punto de vista del
análisis de riesgo, las normas de auditoría establecen que,
para determinar la materialidad, el auditor debe atender
a los usuarios de la información financiera, ya sean pri-
vados o inversionistas públicos, a la complejidad de las
transacciones y, en general, al ambiente de control que
exista en una compañía, respecto a la generación de in-
formación financiera con la que los estados financieros
son elaborados.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320 (ISA, por
sus siglas en inglés), aborda el tema de la materialidad de
la siguiente forma:
• Primero, da la referencia de la materialidad desde el
punto de vista de los marcos contables (si bien es cier-
to algunos marcos contables la consideran, no debe-
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba