Información jurídica inteligente
 México | +52 (55) 416 971 36

Aspectos Prácticos del ISR e IETU

Document Citas 3 Citado por Relacionados
Vincent
Páginas3-22
Casos฀Prácticos฀del฀ISR฀e฀IETU
3
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
Casos฀Prácticos฀del฀ISR฀e฀IETU
Como฀sabemos,฀ el฀ejercicio฀ f‌iscal฀2008฀ es฀el฀primero฀
en฀ donde฀ los฀ contribuyentes,฀ adicionalmente฀ a฀ otras฀
obligaciones฀existentes฀ hasta฀el฀ ejercicio฀2007,฀ ahora฀
tendrán฀la฀de฀ calcular฀y฀enterar฀el฀ Impuesto฀Empresa-
rial฀a฀Tasa฀Única฀(IETU).฀Si฀bien฀para฀el฀2008฀se฀eliminó฀
lo฀relativo฀al฀Impuesto฀al฀Activo฀(IMPAC)฀excepto฀por฀lo฀
que฀se฀ref‌iere฀a฀la฀recuperación฀de฀los฀saldos฀ a฀favor.฀
Ahora฀en฀cambio฀tenemos฀que฀considerar฀toda฀la฀carga฀
administrativa฀y฀económica฀que฀conlleva฀el฀IETU.
Mucho฀se฀ha฀dicho฀en฀ torno฀al฀IETU:฀“es฀ un฀impuesto฀
mínimo”,฀“va฀a฀sustituir฀al฀ISR”,฀“existen฀elementos฀para฀
declararlo฀ anticonstitucional”,฀ etc.฀ Lo฀ que฀ sí฀ es฀ una฀
realidad฀es฀que฀la฀gran฀mayoría฀de฀ los฀contribuyentes฀
estarán฀ presentando฀ en฀ el฀ mes฀ de฀ marzo฀ (personas฀
morales)฀y฀abril฀(personas฀físicas)฀del฀2009฀la฀declara-
ción฀anual฀conjuntamente฀con฀la฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀
Renta฀(ISR).฀฀
Es฀por฀ello฀que,฀al฀ser฀el฀primer฀ejercicio฀de฀aplicación฀
del฀ IETU,฀ en฀  ฀ estimamos฀ conveniente฀
desarrollar฀ diversos฀casos฀ prácticos฀ que฀ ayuden฀ a฀ la฀
determinación฀del฀citado฀ impuesto,฀así฀como฀también฀
para฀la฀determinación฀del฀ISR,฀dada฀la฀interrelación฀de฀
ambos.฀
Caso฀Práctico฀1
Dulces฀y฀Golosinas฀ del฀Centro,฀S.A.฀de฀C.V.,฀cuyo฀giro฀
es฀la฀elaboración฀de฀dulces,฀malvaviscos,฀gomas,฀bar-
quillos,฀galletas฀y฀ paletones,฀destinados฀para฀su฀venta฀
al฀ mayoreo฀y฀ menudeo,฀ inició฀ operaciones฀ en฀ el฀ año฀
2003.฀Desea฀saber฀ el฀monto฀de฀ los฀impuestos฀que฀ en฀
su฀caso฀debe฀pagar฀por฀concepto฀de฀ISR฀e฀IETU฀en฀el฀
ejercicio฀2008,฀razón฀por฀la฀cual฀proporciona฀la฀informa-
ción฀siguiente:
Mes
Ventas
(Facturación)
Anticipos de
Clientes
Intereses a
Favor
Ganancia
Cambiaria
Recuperación
de Créditos
Incobrables
Total de
Ingresos
Brutos Acumulado
Enero 2,323,256.4
5
0.00 1,591.89 3,733.98 0.00 2,328,582.3
2
2,328,582.3
2
Febrero 2,415,604.5
9
0.00 1,968.09 772.42 0.00 2,418,345.1
0
4,746,927.4
2
Marzo 2,713,319.2
3
0.00 1,767.70 1,266.54 0.00 2,716,353.4
7
7,463,280.9
0
Abril 2,889,404.1
0
0.00 1,565.75 0.00 0.00 2,890,969.8
6
10,354,250.7
5
Ma
y
o 2,584,099.6
7
0.00 1,611.66 212.95 0.00 2,585,924.2
9
12,940,175.0
4
Junio 2,233,317.6
3
0.00 1,524.92 114,082.5
6
0.00 2,348,925.11 15,289,100.1
5
Julio 1,794,487.5
9
0.00 1,359.51 0.00 0.00 1,795,847.1
0
17,084,947.2
5
A
g
osto 1,566,472.5
5
0.00 1,554.71 49,299.6
0.00 1,617,326.9
0
18,702,274.1
5
Se
p
tiembre 2,332,626.2
4
0.00 1,920.97 12,667.2
16,000.0
0
2,363,214.4
8
21,065,488.6
4
Octubre 2,872,184.8
5
0.00 2,019.09 0.00 0.00 2,874,203.9
4
23,939,692.5
8
Noviembre 2,439,935.9
2
0.00 2,624.11 15,912.4
0.00 2,458,472.5
2
26,398,165.1
0
Diciembre 2,349,185.81 264,157.52 2,579.75 0.00 0.00 2,615,923.0
8
29,014,088.1
8
Total 28,513,894.6
5
264,157.5
2
22,088.1
197,947.8
3
16,000.0
0
29,014,088.1
8
Dulces y Golosinas del Centro, S.A. de C.V.
Relación de ingresos 2008
฀Las฀ventas฀netas฀cobradas฀fueron:
Mes Ventas cobradas
Enero 2,199,465.1
3
Febrero 2,273,244.6
7
Marzo 2,578,600.7
0
Abril 2,738,701.9
2
Ma
y
o 2,488,938.2
7
Junio 2,138,808.4
6
Julio 1,792,789.7
5
A
g
osto 1,552,931.7
6
Se
p
tiembre 2,251,425.7
4
Octubre 2,762,888.2
3
Noviembre 2,332,752.71
Diciembre 2,344,631.5
6
Total 27,455,178.8
9
Ventas cobradas 2008
Dulces y Golosinas del
Centro, S.A. de C.V.
฀La฀relación฀de฀ingresos฀del฀ejercicio:
Casos฀Prácticos฀del฀ISR฀e฀IETU
4
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
฀La฀empresa฀optó฀por฀acumular฀los฀inventarios฀al฀31฀de฀diciembre฀de฀2004,฀determinando฀un฀inventario฀acumu-
lable฀para฀el฀ejercicio฀2008฀de฀$96,066.07.
฀En฀el฀ejercicio฀se฀determinó฀un฀ajuste฀anual฀por฀inf‌lación฀acumulable฀por฀la฀cantidad฀$20,608.85.
฀Por฀los฀meses฀de฀enero฀y฀febrero฀se฀aplicó฀un฀coef‌iciente฀de฀utilidad฀ para฀la฀determinación฀de฀los฀pagos฀ pro-
visionales฀del฀ISR฀ del฀0.0576,฀y฀de฀ marzo฀a฀diciembre฀del฀ 0.0234,฀generados฀en฀los฀ ejercicios฀2005฀y฀2006,฀
respectivamente.
฀ La฀ pérdida฀ f‌iscal฀ determinada฀ en฀ el฀ ejercicio฀ 2007฀ para฀ efectos฀ del฀ ISR฀ asciende฀ a฀ la฀ cantidad฀ de฀
$544,725.00.
฀La฀integración฀del฀activo฀f‌ijo฀es฀la฀siguiente:
30-Abr-03 Construcciones 1,392,449.00 ISR: Deducción de inversiones 2008
IETU: Crédito por inversiones 1998-2007
15-Jun-03 Maquinaria 2,001,561.50 ISR: Deducción de inversiones 2008
IETU: Crédito por inversiones 1998-2007
15-Jun-03 Equipo de oficina 258,905.00 ISR: Deducción de inversiones 2008
IETU: Crédito por inversiones 1998-2007
28-Feb-06 Equipo de transporte 300,000.00 ISR: Deducción de inversiones 2008
IETU: Crédito por inversiones 1998-2007
30-Abr-06 Equipo de cómputo 40,000.00 ISR: Deducción de inversiones 2008
IETU: Crédito por inversiones 1998-2007
31-Oct-07 Equipo de oficina 60,000.00 ISR: Deducción de inversiones 2008
IETU: Deducción Adicional por
Inversiones del último cuatrimestre 2007
30-Abr-08 Equipo de transporte 175,000.00 ISR: Deducción de inversiones 2008
IETU: Deducción al 100%
Total 4,227,915.50
Dulces y Golosinas del Centro, S.A. de C.V.
Integración del activo fijo al 31 de diciembre de 2008
Fecha de
adquisición Descripción Monto Original de la
Inversión (MOI) Efectos fiscales a considerar
฀Las฀adquisiciones฀y฀gastos฀efectivamente฀pagados฀para฀efectos฀del฀IETU฀se฀desglosan฀a฀continuación:
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Devoluciones, bonificaciones y descuentos 140,031.66 120,780.23 135,665.96 144,470.21 129,204.98 111,665.88
(+) Compras 1,618,351.58 1,537,434.00 1,585,984.55 1,634,535.10 1,650,718.62 1,577,892.79
(+) Honorarios 160,175.52 0.00 78,588.58 0.00 0.00 48,155.70
(+) Regalías pagadas a partes independientes 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
(+) Primas de seguros y fianzas 21,358.83 21,358.83 21,358.83 21,358.83 21,358.83 21,358.83
(+) Publicidad y propaganda 37,023.37 35,172.20 36,282.90 37,393.60 37,763.84 36,097.78
(+) Donativos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
(+) Arrendamiento 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00
(+) Embarques 31,370.60 29,802.07 30,743.18 31,684.30 31,998.01 30,586.33
(+) Viáticos y gastos de viaje 15,055.95 14,303.15 14,754.83 15,206.51 15,357.07 14,679.55
(+) Comidas en restaurantes 425.80 404.51 417.29 430.06 434.32 415.16
(+) Papelería y consumibles 29,138.83 27,681.89 28,556.06 29,430.22 29,721.61 28,410.36
(+) Mantenimiento y conservación 28,091.06 26,686.50 27,529.23 28,371.97 28,652.88 27,388.78
(+) Impuestos y derechos 7,435.42 7,063.65 7,286.71 7,509.77 7,584.13 7,249.53
(+) Adquisición de activo fijo 0.00 0.00 0.00 175,000.00 0.00 0.00
(=) Total mensual 2,133,458.62 1,865,687.04 2,012,168.13 2,170,390.57 1,997,794.28 1,948,900.71
Acumulado 2,133,458.62 3,999,145.66 6,011,313.79 8,181,704.36 10,179,498.64 12,128,399.35
Concepto
Dulces y Golosinas del Centro, S.A. de C.V.
Gastos efectivamente pagados de enero a junio 2008 para efectos del IETU

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

Búsquedas relacionadas:

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR