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Actualización de pérdidas fiscales de las personas morales
Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
Páginas | 144-148 |
Page 144
Concepto
Las personas morales que sufran pérdidas fiscales tendrán derecho a disminuirlas de las utilidades fiscales generadas en ejercicios posteriores. Estas pérdidas podrán disminuirse de las utilidades fiscales generadas en los 10 ejercicios siguientes.
Para efectos de su amortización, la LISR permite la actualización de tales pérdidas.
Determinación 1. Fórmulas para su actualización
1o. Para determinar factores de actualización.
a) Factor para actualizar por primera vez la pérdida fiscal por el ejercicio en que ocurrió:
b) Factor para actualizar la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, pendiente de aplicar:
2o. Para determinar las pérdidas actualizadas.
Page 145
2. Ejemplo de su actualización
1o. Para su amortización en el ejercicio de 2016.
a) Factores para actualizar el monto de la pérdida fiscal ocurrida en el ejercicio de 2015 (enero a diciembre), que se amortizará en el ejercicio de 2016 (enero a diciembre):
(INPC, supuestos)
- Para la primera actualización
b) Actualización de la pérdida:
- Primera actualización
Monto de la pérdida del ejercicio de 2015 2,000
(x) Factor de actualización 1.0143
(=) Pérdida fiscal del ejercicio de 2015, actualizada por primera vez 2,029
- Segunda actualización
Pérdida fiscal del ejercicio de 2015, actualizada por primera vez 2,029
(x) Factor de actualización 1.0187
(=) Pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 2,067
c) Amortización en el ejercicio de 2016:
Pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 2,067
(-) Amortización en el ejercicio de 2016 1,200
(=) Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 867
Page 146
2o. Para su amortización en el ejercicio de 2017.
a) Factor para actualizar la parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, que se amortizará en el ejercicio de enero a diciembre de 2017:
(INPC, supuestos)
INPC junio 2017 126.788
- = - = 1.0364
INPC junio 2016 122.335
b) Actualización de la parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada y pendiente de aplicar:
Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 867
(x) Factor de actualización 1.0364
(=) Saldo por aplicar actualizado de la pérdida del ejercicio de 2015 899
c) Amortización en el ejercicio de 2017:
Saldo de la pérdida fiscal actualizada del ejercicio de 2015 899
(-) Amortización en el ejercicio de 2017 500
(=) Saldo por aplicar de la pérdida del ejercicio de 2015 399
Notas
1. La pérdida fiscal...
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- Pagos provisionales de las personas morales. Sociedades y asociaciones civiles comprendidas en el Título II de la LISR·
- Renta gravable para la participación de utilidades a los trabajadores de las personas morales
- Ganancia en enajenación de terrenos por la persona moral·
- Ganancia en enajenación de acciones por la persona moral
- Cálculo opcional para determinar la ganancia en enajenación de acciones por la persona moral (Cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior)
- Determinación de la parte deducible en el ISR correspondiente a los pagos a trabajadores que se encuentren exentos de este impuesto
- Costo de lo vendido deducible para las personas morales
- Opción de deducir el costo de lo vendido de las existencias que se tenían al 31 de diciembre de 2004
- Determinación del monto acumulable cuando se disminuye el valor de los inventarios al 31 de diciembre·
- Deducción de inversiones·
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- Determinación del monto original de la inversión en arrendamiento financiero·
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- Saldo promedio anual de las deudas
- Ajuste anual por inflación acumulable
- Ajuste anual por inflación deducible
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- Cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2014)
- Cuenta de utilidad fiscal neta con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio de 2015)
- Cuenta de capital de aportación (Saldo inicial al 31 de diciembre de 2013)
- Cuenta de capital de aportación (Actualización de la cuenta al cierre del ejercicio)
- Dividendos por reducción de capital de una persona moral
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