Actividades empresariales y servicios profesionales

AutorJos? P?rez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas95-131
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES
Obli ga dos a tri bu tar en este ré gi men
Se gún el ar tícu lo 120 de la LISR, de ben tri bu tar en el ré gi men de las per so nas fí si cas
con ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les, las per so nas fí si cas que per ci ban in gre -
sos de ri va dos de la rea li za ción de ac ti vi da des em pre sa ria les o de la pres ta ción de ser -
vi cios pro fe sio na les.
Para tal efec to, se con si de ran:
1. Acti vi da des em pre sa ria les, las si guien tes (ar tícu los 120 de la LISR y 16 del CFF):
a) Las co mer cia les, que son las que, de con for mi dad con las le yes fe de ra les, tie -
nen ese ca rác ter y no es tán com pren di das en las ac ti vi da des men cio na das en
los in ci sos b) a f) si guien tes.
b) Las in dus tria les, en ten di das como la ex trac ción, con ser va ción o trans for ma ción
de ma te rias pri mas, aca ba do de pro duc tos y la ela bo ra ción de sa tis fac to res.
c) Las agrí co las, que com pren den las ac ti vi da des de siem bra, cul ti vo, co se cha y
la pri me ra ena je na ción de los pro duc tos ob te ni dos, que no ha yan sido ob je to
de trans for ma ción in dus trial.
d) Las ga na de ras, que con sis ten en la cría y en gor da de ga na do, aves de co rral y
ani ma les, así como la pri me ra ena je na ción de sus pro duc tos, los cua les no
ha yan sido ob je to de trans for ma ción in dus trial.
e) Las de pes ca, que in clu yen la cría, cul ti vo, fo men to y cui da do de la re pro duc -
ción de toda cla se de es pe cies ma ri nas y de agua dul ce, in clui da la acua cul tu -
ra, así como la cap tu ra y ex trac ción de las mis mas y la pri me ra ena je na ción de
esos pro duc tos, que no ha yan sido ob je to de trans for ma ción in dus trial.
f) Las sil co las, que son las de cul ti vo de los bos ques o mon tes, así como la
cría, con ser va ción, res tau ra ción, fo men to y apro ve cha mien to de la ve ge ta -
ción de los mis mos y la pri me ra ena je na ción de sus pro duc tos, que no ha yan
sido ob je to de trans for ma ción in dus trial.
2. Ingre sos por la pres ta ción de un ser vi cio pro fe sio nal, las re mu ne ra cio nes que de ri -
ven de un ser vi cio per so nal in de pen dien te, y cu yos in gre sos no es tén con si de ra dos
en el ca pí tu lo I del tí tu lo IV de la LISR, de no mi na do “De los in gre sos por sa la rios y en
ge ne ral por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do”, ta les como:
a) Artis tas.
b) Con ta do res.
c) Mé di cos.
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d) Abo ga dos.
e) De por tis tas.
f) To re ros.
g) Arqui tec tos.
h) Den tis tas.
Tam bién de ben tri bu tar en este ré gi men fis cal, las per so nas fí si cas re si den tes en el ex -
tran je ro que ten gan uno o va rios es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país, por los in -
gre sos atri bui bles a los mis mos, de ri va dos de las ac ti vi da des em pre sa ria les o de la
pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les.
Para efec tos del pá rra fo an te rior, se con si de ra es ta ble ci mien to per ma nen te cual quier
lu gar de ne go cios en el que se de sa rro llen, par cia l o to tal men te, ac ti vi da des em pre sa -
ria les o se pres ten ser vi cios per so na les in de pen dien tes.
Los con tri bu yen tes que a con ti nua ción se ci tan, tam bién de be rán pa gar sus im pues -
tos, con for me a este ré gi men fis cal (ar tícu lo 121, frac cio nes V a VIII, de la LISR):
1. Los ar tis tas que ena je nen obras de arte he chas por ellos.
2. Los agen tes de ins ti tu cio nes de cré di to, de se gu ros, de fian zas o de va lo res.
3. Los pro mo to res de va lo res y de Afo res.
4. Quie nes ob ten gan in gre sos por la ex plo ta ción de una pa ten te adua nal.
5. Los au to res que di rec ta men te ex plo ten sus obras.
De duc ción de in ver sio nes
Es con ve nien te se ña lar que se con si de ran in ver sio nes, los ac ti vos fi jos, los gas tos y
car gos di fe ri dos, así como las ero ga cio nes rea li za das en pe rio dos preo pe ra ti vos (ar -
tícu lo 38 de la LISR).
De duc ción de in ver sio nes en un solo ejer ci cio para per so nas fí si cas
con ac ti vi da des pro fe sio na les
De acuer do con el úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 124 de la LISR, las per so nas fí si cas que
úni ca men te pres ten ser vi cios pro fe sio na les y que en el ejer ci cio in me dia to an te rior sus
in gre sos no hu bie sen ex ce di do de $1’079,912.43 (can ti dad ac tua li za da para 2011), po -
drán de du cir las ero ga cio nes efec ti va men te rea li za das en el ejer ci cio para la ad qui si -
ción de ac ti vos fi jos, gas tos o car gos di fe ri dos. Lo an te rior no será apli ca ble, tra tán do se
de au to mó vi les, te rre nos y cons truc cio nes.
En nues tra opi nión, en la prác ti ca se po drán pre sen tar dos su pues tos:
1. Adqui si cio nes de con ta do (en una sola ex hi bi ción).
2. Adqui si cio nes a cré di to (par cia li da des).
96 ISR y IETU. Per so nas fí si cas
INDICE
1. De ter mi na ción del im por te de du ci ble en el ejer ci cio de 2011,
de una com pu ta do ra ad qui ri da de con ta do en el mis mo año por
una per so na fí si ca que únicamente pres ta ser vi cios pro fe sio na les. 99
2. De ter mi na ción del im por te de du ci ble en el ejer ci cio de 2011,
de una com pu ta do ra ad qui ri da a pla zos en el mis mo año por una
per so na fí si ca que únicamente pres ta ser vi cios pro fe sio na les. 100
ISR y IETU. Per so nas fí si cas 97

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