Actividades empresariales y profesionales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 173-191 |
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Y PROFESIONALES
De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les
Casos Prác ti cos
De acuer do con el ar tícu lo 9o. de la LIETU, las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em -
pre sa ria les y pro fe sio na les efec tua rán pa gos pro vi sio na les men sua les a cuen ta del
IETU del ejer ci cio, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel al que
co rres pon da el pago, me dian te de cla ra ción que presentarán ante las oficinas
autorizadas.
Cabe men cio nar, que con for me al ar tícu lo cuar to del De cre to por el que se exi me del
pago de los im pues tos que se men cio nan y se otor gan fa ci li da des ad mi nis tra ti vas a di -
ver sos con tri bu yen tes, pu bli ca do el 31 de mayo de 2002 en el DOF, los con tri bu yen tes
que de con for mi dad con las dis po si cio nes fis ca les de ban pre sen tar de cla ra cio nes pro -
vi sio na les o de fi ni ti vas de im pues tos fe de ra les a más tar dar el día 17 del mes si guien te al
pe rio do al que co rres pon da la de cla ra ción, ya sea por im pues tos pro pios o por re ten cio -
nes, po drán pre sen tar las a más tar dar el día que a con ti nua ción se se ña la, con si de ran -
do el sex to dí gi to nu mé ri co del RFC, de acuer do con lo si guien te:
Sex to dí gi to nu mé ri co de la cla ve
del RFC Fe cha lí mi te de pago
1 y 2 Día 17 más un día há bil
3 y 4 Día 17 más dos días há bi les
5 y 6 Día 17 más tres días há bi les
7 y 8 Día 17 más cua tro días há bi les
9 y 0 Día 17 más cin co días há bi les
Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble, tra tán do se de:
1. Los con tri bu yen tes obli ga dos a dic ta mi nar sus es ta dos fi nan cie ros para efec -
tos fis ca les.
2. Las so cie da des mer can ti les que cuen ten con au to ri za ción para ope rar como
so cie da des con tro la do ras o so cie da des con tro la das, en los tér mi nos del Ca pí -
tu lo VI del Tí tu lo II de la LISR.
3. Los su je tos y en ti da des a que se re fie ren las frac cio nes I a VIII y XI del Apar ta -
do B del ar tícu lo 17 del Re gla men to Inte rior del SAT.
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4. Las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo II de la LISR que en el pe núl ti mo
ejer ci cio de cla ra do ha yan con sig na do en sus de cla ra cio nes nor ma les, can ti da -
des igua les o su pe rio res a cual quie ra de las se ña la das en la frac ción XII del
Apar ta do B del ar tícu lo 17 del Re gla men to Inte rior del SAT.
siguiente:
To ta li dad de los in gre sos per ci bi dos a que se
o ser vi cios pro fe sio na les en el pe rio do com pren di do
des de el ini cio del ejer ci cio y has ta el úl ti mo día del
mes al que corresponde el pago
(–) De duc cio nes au to ri za das del mis mo pe rio do
(=) Base gra va ble del pago pro vi sio nal del IETU
(cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
(x) Tasa de 17.5%
(=) Pago pro vi sio nal del IETU
En re la ción con las de duc cio nes au to ri za das que se con si de ra rán para de ter mi nar
los pa gos pro vi sio na les del IETU, la re gla I.4.3.9 de la RMF para 2010-2011 in di ca
que los con tri bu yen tes po drán efec tuar la de duc ción a que se re fie re la frac ción VIII
del ar tícu lo 5o. de la LIETU (do na ti vos no one ro sos ni re mu ne ra ti vos en los mis mos
tér mi nos y lí mi tes es ta ble ci dos para los efec tos de la LISR), que co rres pon da al pe -
rio do por el que se de ter mi ne el pago pro vi sio nal.
Acre di ta mien tos con tra los pa gos pro vi sio na les
Las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les po drán acre di -
tar con tra el pago pro vi sio nal del IETU, lo siguiente:
1. El cré di to fis cal por de duc cio nes au to ri za das ma yo res a los in gre sos gra va dos
del ejer ci cio.
Este acre di ta mien to se rea li za rá en los pa gos pro vi sio na les del ejer ci cio, has -
ta por el mon to del pago pro vi sio nal que co rres pon da, sin per jui cio de efec tuar
el mis mo con tra el IETU del ejer ci cio.
2. Con tra la di fe ren cia que se ob ten ga en los tér mi nos del nú me ro an te rior, se
po drá acre di tar, has ta por el mon to de di cha di fe ren cia, lo si guien te:
a) El cré di to fis cal por el pago de sa la rios, in gre sos asi mi la dos a és tos y
apor ta cio nes de se gu ri dad so cial.
174 Manual de Casos Prácticos
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