El Acta de Inicio en una Visita Domiciliaria

Páginas51-55
El฀Acta฀de฀Inicio฀en฀una฀Visita฀Domiciliaria
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Tips Fiscales
DEFENSA฀FISCAL
Comentario฀General
En฀el฀ número฀anterior฀ de฀nuestra฀ revista฀Tips฀ Fiscales,฀
se฀abordó฀el฀tema฀del฀Inicio฀de฀Facultades฀de฀Comproba-
ción฀por฀ parte฀ de฀las฀Autoridades฀ Fiscales.฀En฀ él฀se฀de-
talló฀cómo฀ nace฀฀y฀cómo฀ se฀inicia฀una฀ auditoría,฀y฀dimos฀
un฀ejemplo฀ de฀acta฀ de฀inicio.฀Con฀ el฀propósito฀ de฀seguir฀
ampliando฀este฀tema,฀ en฀este฀número฀hablaremos฀de฀los฀
diferentes฀ supuestos฀ de฀ actas฀ de฀ inicio฀ que฀ se฀ pueden฀
levantar,฀así฀como฀sus฀ repercusiones฀tanto฀legales฀como฀
administrativas.฀Esperamos฀que฀este฀trabajo฀le฀sea฀de฀uti-
lidad฀al฀enfrentarse฀a฀la฀autoridad฀cuando฀se฀saque฀la฀rifa฀
del฀tigre฀y฀le฀toque฀a฀su฀negocio฀una฀revisión฀de฀este฀tipo.
El฀acta฀de฀inicio
Cuando฀ los฀ auditores฀ f‌iscales฀ ya฀ entregaron฀ la฀ orden฀
de฀ visita฀ al฀ representante฀ legal,฀ y฀ están฀ constituidos฀ le-
galmente฀ en฀ el฀ domicilio฀ f‌iscal฀ desahogando฀ sus฀ proce-
dimientos฀de฀ inicio,฀se฀ procede฀con฀ el฀levantamiento฀del฀
acta฀de฀inicio,฀que฀constituye฀una฀de฀las฀principales฀actas฀
que฀se฀ levantarán฀ durante฀ la฀ visita฀ domiciliaria,฀ pues฀ en฀
ella฀ se฀ debe฀ hacer฀ constar฀ que฀ las฀ autoridades฀ f‌iscales฀
cumplieron฀con฀todas฀las฀formalidades฀legales฀para฀iniciar฀
tal฀acto฀administrativo.
¿Qué฀es฀el฀acta฀de฀inicio?
Empecemos฀ def‌iniéndolo:฀ es฀ un฀ documento฀ of‌icial฀ que฀
elabora฀ la฀ autoridad,฀ donde฀ se฀ hacen฀ constar฀ en฀ forma฀
circunstanciada฀(clara),฀todos฀los฀hechos฀u฀omisiones฀que฀
se฀van฀ dando฀durante฀el฀desarrollo,฀ en฀este฀caso฀ del฀ini-
cio฀ de฀ la฀ auditoría฀ (ART-46-F-I฀ CFF),฀ y฀ tiene฀ por฀ objeto฀
la฀autentif‌icación,฀comprobación฀y฀ f‌ijación฀de฀hechos฀que฀
resulta฀importante฀registrar฀y฀conservar.
Digamos฀que฀esta฀acta,฀ va฀a฀ir฀narrando฀todo฀lo฀que฀ está฀
sucediendo฀ en฀ el฀ desarrollo฀ del฀ inicio฀ y฀ ahí฀ se฀ pueden฀
presentar฀situaciones฀ muy฀variadas,฀que฀ modif‌icarían฀su฀
contenido;฀en฀el฀desarrollo฀del฀ presente฀trabajo฀se฀tratará฀
de฀abarcar฀la฀mayor฀cantidad฀de฀supuestos฀que฀se฀pueden฀
presentar฀en฀el฀levantamiento฀de฀esta฀acta.
Situaciones฀que฀ se฀ pueden฀presentar฀ al฀entregar฀
la฀orden฀de฀visita
El฀Código฀ Fiscal฀ de฀ la฀ Federación฀ (CFF),฀ establece฀ una฀
serie฀de฀ requisitos฀y฀ formalidades฀que฀ se฀deben฀cumplir฀
para฀entregar฀la฀orden฀de฀visita,฀la฀cual฀debe฀ser฀entregada฀
en฀primera฀instancia฀ al฀representante฀legal,฀y฀en฀ caso฀de฀
que฀no฀se฀encuentre฀se฀deja฀citatorio฀para฀el฀día฀siguiente฀
y฀se฀ inicia฀con฀quien฀ esté,฀pero฀también฀se฀ puede฀dar฀el฀
supuesto฀de฀que฀el฀domicilio฀se฀ encuentre฀abandonado฀o฀
que฀se฀nieguen฀ a฀recibir฀la฀orden,฀en฀ tal฀situación฀el฀acta฀
de฀inicio฀ variaría฀ en฀ su฀ circunstanciación.฀ Pero฀ vayamos฀
viendo฀qué฀ sucedería฀en฀ cada฀una฀ de฀estas฀ situaciones฀
si฀se฀presentan.
Entrega฀de฀la฀orden฀al฀representante฀legal
La฀orden฀ de฀visita฀se฀ le฀puede฀entregar฀ al฀representante฀
legal,฀cuando฀ se฀ acude฀ por฀ pr imera฀vez฀ ฀ a฀ su฀ domicilio,฀
o฀al฀día฀ siguiente฀por฀haber฀dejado฀ citatorio,฀y฀para฀com-
probar฀ que฀ efectivamente฀ tiene฀ facultades฀ legales฀ para฀
desahogar฀esa฀diligencia,฀se฀ le฀solicita฀el฀acta฀notarial฀en฀
el฀ que฀ conste฀ el฀ poder฀ otorgado฀ por฀ la฀ persona฀ física฀ o฀
moral,฀según฀sea฀el฀caso.
Los฀ poderes฀ que฀ generalmente฀aceptan฀ las฀ autor idades฀
f‌iscales฀son฀los฀siguientes:
•฀ Poder฀general฀amplísimo.
•฀ Poder฀general฀para฀actos฀de฀dominio฀y฀administración.
•฀ Poder฀general฀para฀actos฀de฀administración.
•฀ Poder฀especial฀para฀representar฀ al฀contribuyente฀ante฀
las฀autoridades฀f‌iscales.
El฀poder฀ general฀para฀pleitos฀ y฀cobranzas,฀por฀lo฀ regular฀
no฀ es฀ aceptado฀ por฀ las฀ autoridades฀ ya฀ que฀ se฀ está฀ de-
sahogando฀un฀acto฀administrativo,฀no฀se฀está฀peleando฀ni฀
cobrando฀nada฀todavía.
También฀es฀ importante฀ comentar฀ en฀ este฀ supuesto,฀ que฀
si฀el฀poder฀fue฀otorgado฀en฀forma฀mancomunada,฀es฀decir฀
que฀se฀le฀dio฀ a฀dos฀o฀más฀personas฀y฀ se฀especif‌ica฀en฀el฀
poder฀que฀deben฀f‌irmar฀en฀forma฀conjunta฀para฀que฀tenga฀
validez,฀tendrán฀que฀f‌irmar฀todos;฀este฀tipo฀de฀detalles฀por฀
no฀tenerse฀presente฀al฀momento฀de฀ entregar฀la฀orden,฀ha฀
ocasionado฀que฀la฀autoridad฀vicie฀su฀actuación.
Entrega฀de฀la฀orden฀a฀un฀tercero
Cuando฀se฀entrega฀la฀orden฀a฀un฀tercero,฀en฀todos฀los฀ca-
sos฀debe฀mediar฀citatorio,฀ya฀que฀de฀no฀hacerlo฀se฀viciaría฀
todo฀el฀trabajo฀ de฀la฀autoridad฀ desde฀el฀inicio฀(ART-44-F-
El฀Acta฀de฀Inicio฀en฀una
Visita฀Domiciliaria

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