Acreditamiento de impuestos federales

AutorJosé Pérez Chávez - Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguín
Páginas67-313
ACREDITAMIENTO DEL ISR
PAGADO EN MEXICO
Acre di ta mien to del ISR pa ga do en Mé xi co
Acre di ta mien to del ISR pa ga do en Mé xi co
Con cepto
Un tér mi no muy uti li za do en la le gis la ción fis cal me xi ca na vi gen te es el del acre di ta -
mien to; sin em bar go, den tro de las dis po si cio nes fis ca les no se en cuen tra con te ni do
un con cep to que de fi na con pre ci sión el sig ni fi ca do de és te y los al can ces del mis mo.
De acuer do con el tra ta mien to que se le da a la pa la bra acre di ta mien to den tro de
nues tro mar co tri bu ta rio, po de mos de cir que es la dis mi nu ción que se efec túa de
al gu na can ti dad pa ga da con an te rio ri dad, de un es tí mu lo fis cal o de un sub si dio,
pa ra efec tos de de ter mi nar el mon to o can ti dad por pa gar en la de cla ra ción de pa -
go pro vi sio nal, de fi ni ti vo o, en su ca so, del ejer ci cio.
Per so nas mora les que tri bu tan en el régi men gene ral
Can ti da des que se pue den acre di tar
El ISR que es tos con tri bu yen tes pue den acre di tar es el si guien te:
1. El pa ga do en las de cla ra cio nes de pa gos pro vi sio na les (ar tícu lo 14 de la Ley
del ISR).
2. El im pues to re te ni do por las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro en los tér mi nos
del ar tícu lo 54 de la ley, de ri va do de los in te re ses que pa guen di chas ins ti tu cio -
nes a las per so nas mo ra les del ré gi men ge ne ral (ar tícu lo 14 de la Ley del ISR).
3. El ISR pa ga do como con se cuen cia de ha ber dis tri bui do di vi den dos o uti li da -
des no pro ve nien tes de la Cu fin (ar tícu lo 10 de la Ley del ISR).
4. El ISR pa ga do en el ex tran je ro que sea acre di ta ble, de ter mi na do en los tér mi -
nos del ar tícu lo 5o. de la Ley del ISR.
67
Requi si tos para efec tuar el acre di ta miento
Pa ra po der rea li zar el acre di ta mien to del ISR se de be rá cum plir con lo si guien te:
1. Con tar con la de cla ra ción en la que cons te el mon to del ISR pa ga do.
En este su pues to se de be rá con tar con el acu se de re ci bo emi ti do por la ins ti -
tu ción de cré di to a tra vés de la cual se pre sen ta la de cla ra ción, mis mo que de -
be rá con te ner el se llo di gi tal ge ne ra do por di cha ins ti tu ción, el cual per mi ta
au ten ti fi car la ope ra ción y, en su caso, el pago rea li za do.
2. Con tar con uno de los do cu men tos si guien tes en los que cons te el mon to del
im pues to re te ni do:
a) Es ta do de cuen ta.
b) Cons tan cia de re ten ción ex pe di da por el re te ne dor.
3. El mon to del ISR pa ga do debe con tro lar se en pa pe les de tra ba jo, así como el
del acre di ta mien to que del mis mo se lle ve a cabo.
4. Tra tán do se del ISR co rres pon dien te a la dis tri bu ción de di vi den dos o uti li da des,
el im pues to de bió pa gar se en los tér mi nos del ar tícu lo 10 de la Ley del ISR.
5. En el caso del ISR pa ga do en el ex tran je ro, debe cum plir se con to dos los re -
qui si tos se ña la dos en el ar tícu lo 5o. de la Ley del ISR, los cua les se se ña lan en
el ca pí tu lo si guien te.
6. El acre di ta mien to debe rea li zar se con for me a lo si guien te:
ISR por
acre di tar
Impues to con tra
el que se pue de
acre di tar
De cla ra ción(es) en la(s) que se
debe rea li zar el acre di ta mien to
1. Pa ga do en las de cla ra cio -
nes de pa gos pro vi sio na les. ISR a) Pa gos pro vi sio na les de ISR del
mis mo ejer ci cio, pos te rio res a la
fe cha del pa go del im pues to.
b) De cla ra ción anual del ISR.
2. Impues to re te ni do por
ins ti tu cio nes que com po -
nen el sis te ma fi nan cie ro.
ISR a) Pa gos pro vi sio na les del ISR.
b) De cla ra ción del ISR del ejer ci cio.
68 Compensación, acreditamiento...
ISR por
acre di tar
Impues to con tra
el que se pue de
acre di tar
De cla ra ción(es) en la(s) que se
debe rea li zar el acre di ta mien to
3. Pa ga do al dis tri buir di vi -
den dos o uti li da des no
pro ve nien tes de la Cu fin.
ISR a) De cla ra ción del ISR co rres pon -
dien te al ejer ci cio en el que se
pa gó el im pues to.
b) De cla ra cio nes del ISR del ejer ci -
cio y de pa gos pro vi sio na les, co -
rres pon dien tes a los dos
ejer ci cios in me dia tos si guien tes
a aquel en que se ha ya pa ga do
el im pues to.1
4. ISR re te ni do a es ta ble ci -
mien tos en el ex tran je ro
de ins ti tu cio nes de cré di -
to del país.
ISR a) De cla ra ción del ejer ci cio en que
se efec tuó la re ten ción.
5. ISR pa ga do en el ex tran -
je ro acre di ta ble. ISR a) De cla ra ción del ISR del ejer ci cio.
No ta
1. Es te acre di ta mien to só lo po drá lle var se a ca bo cuan do el mon to to tal del im pues to acre di ta ble no hu -
biera po di do acre di tar se con tra el ISR del ejer ci cio en el que se pa gó el im pues to.
Acre di ta mien to del ISR pa ga do en Mé xi co 69

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR