Aclaraciones sobre el Artículo Devoluciones, Compensaciones y Acreditamientos
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PARA LOS EFECTOS DE...
ACLARACIONES
ACLARACIONESSOBREELARTÍCULODEVOLUCIONES,
COMPENSACIONESYACREDITAMIENTOS
RespectoaTipsFiscalesdelmesdemayodelpresenteaño,consideramospertinentehacerlassiguientes
precisiones:
1.EnelcasoprácticodeacreditamientodeISRvs.IMPAC:
Comoelplanteamientosehizocon basealejercicio2003,enelcual sielIMPACfuesemayoralISR,estaríamosenel
supuestodequeeldiferencialdeISRenel2002sedeberíadehaberacreditadocontraéste,perosinoseejercióesta
opción,entoncessepierdeelderechodeacreditarloenejerciciosposteriores.
Porlotanto,elejemplodebióquedarparaelejercicio2003sindiferencialentreambosimpuestos,paratenerderecho
alacreditamientodeldiferencialdelejercicio2002comosigue:
CálculodeldiferencialISRvs.IMPACdelos3ejerciciosinmediatosanteriores.
ActualizacióndelDiferencial:
AcreditamientodelDiferencial
2.Enelavisodecompensacionessetienenlassiguientesobservaciones:
3.Enelcasoprácticodecompensaciones:
Ejercicio ISR IMPAC EXCESO FA DIFERENCIAL
ISR
ISRvs.
IMPAC
2004 95,000 80,000 15,000 1.0433 15,650
2003 90,000 90,000 0
2002 87,000 78,000 9,000 1.1354 10,219
Suma 25,868
Año. INPC FA
2004 INPCJun-05 113.447 1.0433
INPCJun-04 108.737
2003 N/A N/A N/A
2002 INPCJun-05 113.447 1.1354
INPCJun-02 99.917
IMPUESTO IMPORTE
ISRdelejercicio2005 $-100,000
(-) IMPACdelejercicio2005 113,000
(=) Excedente 13,000
(-) Acreditamiento del diferencial de ISR de los 3 ejercicios
inmediatosanteriores
13,000
(=) ISRpendientedeacreditarcontraIMPAC 12,868
DICE DEBEDECIR
Anexo1 Anexo2IMPACpagadoenejerciciosanteriores,o
Anexo3IMPACpagadoenejerciciosanteriores
(controladorasycontroladas)
Enelrecuadrodedatosde
origendelosimportes
compensados
SólosedebenllenarlosincisosG,HeI
Enelrecuadro2.de
compensaciónqueaplica
faltóseñalarsiprovienede
saldoafavoropagodelo
indebido
Deacuerdoalejemplo,sedebeseñalarqueessaldo
afavor.
DICE DEBEDECIR
Fundamentodela
compensación:
3erPFOART-8LIMPAC
ART-9-PFO-4LIMPAC
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