Aclaraciones sobre el Artículo Devoluciones, Compensaciones y Acreditamientos - Núm. 33, Julio 2006 - Revista Tips Fiscales - Libros y Revistas - VLEX 445311234

Aclaraciones sobre el Artículo Devoluciones, Compensaciones y Acreditamientos

Páginas:34-34
 
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34
PARA LOS EFECTOS DE...
ACLARACIONES
ACLARACIONES฀SOBRE฀EL฀ARTÍCULO฀DEVOLUCIONES,
COMPENSACIONES฀Y฀ACREDITAMIENTOS
Respecto฀a฀Tips฀Fiscales฀del฀mes฀de฀mayo฀del฀presente฀año,฀consideramos฀pertinente฀hacer฀las฀siguientes฀
precisiones:
1.฀En฀el฀caso฀práctico฀de฀acreditamiento฀de฀ISR฀vs.฀IMPAC:
Como฀el฀planteamiento฀se฀hizo฀con฀ base฀al฀ejercicio฀2003,฀en฀el฀cual฀ si฀el฀IMPAC฀fuese฀mayor฀al฀ISR,฀estaríamos฀en฀el฀
supuesto฀de฀que฀el฀diferencial฀de฀ISR฀en฀el฀2002฀se฀debería฀de฀haber฀acreditado฀contra฀éste,฀pero฀si฀no฀se฀ejerció฀esta฀
opción,฀entonces฀se฀pierde฀el฀derecho฀de฀acreditarlo฀en฀ejercicios฀posteriores.
Por฀lo฀tanto,฀el฀ejemplo฀debió฀quedar฀para฀el฀ejercicio฀2003฀sin฀diferencial฀entre฀ambos฀impuestos,฀para฀tener฀derecho฀
al฀acreditamiento฀del฀diferencial฀del฀ejercicio฀2002฀como฀sigue:
Cálculo฀del฀diferencial฀ISR฀vs.฀IMPAC฀de฀los฀3฀ejercicios฀inmediatos฀anteriores.
Actualización฀del฀Diferencial:
Acreditamiento฀del฀Diferencial
2.฀En฀el฀aviso฀de฀compensaciones฀se฀tienen฀las฀siguientes฀observaciones:
3.฀En฀el฀caso฀práctico฀de฀compensaciones:
Ejercicio ISR IMPAC EXCESO FA DIFERENCIAL฀
฀ISR฀
ISR฀vs.฀
IMPAC
฀฀ ฀฀ ฀฀ ฀฀ ฀฀ ฀฀
2004฀ 95,000฀ 80,000 15,000฀ 1.0433 15,650฀
2003฀ 90,000฀ 90,000 0฀
2002฀ 87,000฀ 78,000 9,000฀ 1.1354 10,219฀
฀฀ ฀฀ ฀฀ ฀฀ Suma฀ 25,868฀
Año. INPC FA
2004฀ INPC฀Jun-05฀ 113.447 1.0433฀
฀฀ INPC฀Jun-04฀ 108.737 ฀฀
฀ ฀
2003฀ N/A฀ N/A N/A
฀ ฀
2002฀ INPC฀Jun-05฀ 113.447 1.1354฀
INPC฀Jun-02฀ 99.917 ฀฀
฀ ฀฀ ฀฀ ฀฀
IMPUESTO฀ IMPORTE
฀ ISR฀del฀ejercicio฀2005฀ $฀฀-100,000฀
(-)฀ IMPAC฀del฀ejercicio฀2005฀ ฀฀฀113,000฀
(=)฀ Excedente฀ ฀฀฀13,000฀
(-)฀ Acreditamiento฀ del฀ diferencial฀ de฀ ISR฀ de฀ los฀ 3฀ ejercicios฀
inmediatos฀anteriores฀
13,000
(=)฀ ISR฀pendiente฀de฀acreditar฀contra฀IMPAC฀฀ 12,868
DICE฀ DEBE฀DECIR฀
Anexo฀1฀ Anexo฀2฀IMPAC฀pagado฀en฀ejercicios฀anteriores,฀o฀
Anexo฀3฀IMPAC฀pagado฀en฀ejercicios฀anteriores฀฀
(controladoras฀y฀controladas)฀
En฀el฀recuadro฀de฀datos฀de฀
origen฀de฀los฀importes฀
compensados
Sólo฀se฀deben฀llenar฀los฀incisos฀G,฀H฀e฀I฀
En฀el฀recuadro฀2.฀de฀
compensación฀que฀aplica฀
faltó฀señalar฀si฀proviene฀de฀
saldo฀a฀favor฀o฀pago฀de฀lo฀
indebido
De฀acuerdo฀al฀ejemplo,฀se฀debe฀señalar฀que฀es฀saldo฀
a฀favor.฀
DICE฀ DEBE฀DECIR฀
Fundamento฀de฀la฀
compensación:
3er฀PFO฀ART-8฀LIMPAC฀
ART-9-PFO-4฀LIMPAC฀

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