Estudio práctico del ISR para personas morales 2014
- Editorial:
- Ediciones Fiscales ISEF
- Fecha publicación:
- 2014-07-01
- Autores:
- Manuel Corral Moreno
- ISBN:
- 978-607-406-662-3
Disposiciones generales de las personas morales
- Sujetos del impuesto sobre la renta
- Criterios para dictar normas a los contribuyentes
- Abandono del concepto de nacionalidad
- Residencia en territorio nacional
- Fuente de riqueza
- Establecimiento permanente
- Casos en que no se constituye establecimiento permanente en el país
- Ingresos atribuibles a un establecimiento permanente
- Beneficios de los tratados para evitar la doble tributación
- Acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero
- Efectos inflacionarios en el valor de bienes y operaciones
- Persona moral para efectos del impuesto sobre la renta
- Concepto de intereses
Cálculo del impuesto del ejercicio y concepto de ingresos de las personas morales
- Determinación del resultado fiscal y cálculo del impuesto
- Conceptos que se consideran ingresos acumulables
- Conceptos que no se consideran ingresos acumulables
- Cuadro esquemático de los ingresos totales
- Momento de acumulación de los ingresos
- Diversas reglas para arrendamiento financiero y ventas en abonos
- Contratos de obra
- Otros ingresos acumulables
- Ganancia en la venta de activos fijos
- Ganancia en la venta de terrenos
- Ingresos por operaciones financieras referidas a un subyacente
- Ganancia por enajenación de acciones
- Ganancia en venta de activos fijos parcialmente deducibles
Deducciones autorizadas
Gastos no deducibles
- Contribuciones federales
- Gastos e inversiones no deducibles o parcialmente deducibles
- Obsequios, atenciones y otros gastos análogos
- Gastos de representación
- Gastos de viaje y viáticos
- Sanciones, indemnizaciones o penas convencionales
- Intereses sobre valores gubernamentales y otros títulos de crédito adquiridos o prestados por personas físicas o personas morales no contribuyentes
- Provisiones de reservas complementarias de activo o de pasivo
- Reservas para indemnizaciones al personal
- Sobreprecio en reembolso de acciones
- Pérdida o venta de bienes adquiridos a costo mayor de mercado
- Crédito comercial
- Renta de aviones, barcos, casas habitación y autos
- Pérdida en venta, caso fortuito o fuerza mayor de activos no deducibles
- Impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios o del derecho especial sobre minería
- Pérdida en venta de acciones
- Gastos en el extranjero a prorrata
- Pérdida en operaciones financieras derivadas
- Consumo en restaurantes y bares
- Servicios aduaneros, distintos de honorarios
- Sociedades o entidades ubicadas o residentes en jurisdicciones de baja imposición fiscal
- Derecho de adquirir o vender bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en bolsa de valores
- Restitución de los derechos patrimoniales tomados en préstamo
- Reparto de utilidades a los trabajadores
- Capitalización delgada
Deducción de inversiones
- Aspecto contable
- Aspecto fiscal
- Monto original de la inversión
- Aplicación de tasas menores
- Actualización de la deducción de inversiones
- Ejercicio en que se inicia la deducción de inversiones
- Activos fijos, gastos y cargos diferidos, así como gastos preoperativos
- Posibilidad de suspender la deducción de bienes de activo fijo
- Enajenación de bienes de activo fijo
- Bienes de activo fijo que dejan de ser útiles
- Reparaciones y adaptaciones que implican adiciones o mejoras
- Automóviles
- Casas, comedores, aviones y barcos
- Bienes adquiridos por fusión o escisión de sociedades
- Comisiones y gastos en emisión de obligaciones
- Mejoras a locales arrendados
- Pérdida de bienes por caso fortuito o fuerza mayor
- Deducción en contratos de arrendamiento financiero
Ajuste anual por inflación
Declaración y pagos provisionales referenciados
- Determinación de la utilidad fiscal
- Cantidad a pagar en el pago provisional
- Inicio de operaciones con motivo de fusión o escisión de sociedades
- Pagos provisionales vía internet
- Casos en los que no deberán presentarse declaraciones de pagos provisionales
- Disminución de los pagos provisionales
- Ejemplo integral
- Obligatoriedad y plazos de los pagos provisionales
- Coeficiente de utilidad
Obligaciones de las personas morales
Asociación en participación