Tratamiento fiscal de los intereses que perciben las personas físicas
Práctica Fiscal › Núm. 334, Agosto 2003
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Resumen
Marco teórico - Introducción - Sujetos del ISR por la obtención de intereses y obligaciones que deben cumplir - 1. Solicitar inscripción en el registro federal de contribuyentes - 2. Presentar declaración anual - 3. Conservar documentación - Intereses objeto del pago de ISR - Momento de acumulación de los intereses - Tipos de interés - Retenciones de ISR - Intereses exentos del pago del ISR - Casos prácticos - Caso 1: Acumulación de los intereses cobrados por una persona del régimen de las actividades empresariales y profesionales - Caso 2: Acumulación de los intereses reales pagados a una persona física que tiene ingresos por arrendamiento de inmuebles
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Extracto
Tratamiento fiscal de los intereses que perciben las personas físicas
A partir del 1o. de enero de 2002, se modificó el régimen fiscal aplicable a los ingresos por intereses de las personas físicas, a fin de de incorporar en el texto de ley el concepto de intereses reales. Por esto, en algunos casos sólo se deberá acumular a los demás ingresos obtenidos en el ejercicio, el interés real percibido en el mismo, es decir, el monto en que los intereses excedan al ajuste por inflación y, por ende, en caso de que el importe de los intereses que se perciban sea igual o inferior a la inflación, no se tendrán ingresos acumulables por dicho concepto, empero, en su caso se generará una pérdida deducible. Por este motivo, se elaboró un estudio general de los principales aspectos que deben considerar las personas físicas que perciban ingresos por intereses, entre los que destacan, sujetos, obligaciones, ingresos exentos y gravados, momento de acumulación, tipo de intereses, y retención del impuesto, todos ellos relativos a la Ley del ISR; este análisis se complementa con varios casos prácticos. Marco teórico Introducción En los últimos ejercicios, uno de los objetos del gravamen de la Ley del ISR que más se ha modificado es el relativo a los intereses que perciben las personas físicas, a fin de hacer más precisas las medidas para el control y fiscalización de este tipo de ingresos. La regulación del gravamen de los intereses se consigna en varios capítulos del título de la ley en cita dedicado a las personas físicas; al respecto, se ha hecho una recopilación de los aspectos que consideramos relevantes para las personas que realizan operaciones que generan intereses. 1. Solicitar inscripción en el registro federal de contribuyentes Esta inscripción deberá solicitarse dentro del mes siguiente al día en que la persona física comience a percibir ingresos por intereses, mediante la forma oficial R-1 "Solicitud de inscripción al registro federal de contribuyentes", acompañada del anexo 3 "Registro federal de contribuyentes. Personas físicas con ingresos por salarios, arrendamiento, enajenación y adquisición de bienes, intereses y premios"; las personas inscritas en el RCF por otra actividad y que comiencen a percibir ingresos por intereses, deberán presentar un aviso de aumento de obligaciones dentro del mes siguiente a que esto ocurra, mediante la forma oficial R-2 "Avisos al r...
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