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Todo Sobre Retenciones de ISR, IVA e IDE (Casos Prácticos)

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Vincent
Páginas13-36
Todo฀Sobre฀Retenciones฀de฀ISR,฀IVA฀e฀IDE฀(Casos฀Prácticos)
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Tips Fiscales
TALLER฀FISCAL
A฀
manera฀de฀complemento฀de฀nuestro฀tema฀tratado฀en฀
el฀número฀anterior฀de฀Tips฀Fiscales฀correspondiente฀
a฀la฀primera฀quincena฀de฀mayo฀de฀2008,฀en฀esta฀ocasión฀
presentamos฀una฀serie฀de฀casos฀prácticos฀a฀través฀de฀los฀
que฀ejemplif‌icamos฀la฀forma฀en฀la฀cual฀los฀retenedores฀
deberán฀determinar฀el฀monto฀a฀retener฀y฀la฀elaboración฀
de฀la฀constancia฀que฀están฀obligados฀a฀entregar.
En฀cuanto฀al฀contenido฀del฀presente฀artículo,฀es฀impor-
tante฀señalar฀que฀se฀muestran฀los฀casos฀más฀comunes฀
de฀retención฀en฀materia฀del฀ISR฀e฀IVA.฀Ahora฀bien,฀en฀lo฀
que฀se฀ref‌iere฀al฀IDE฀únicamente฀se฀muestran฀ejemplos฀
relativos฀a฀la฀forma฀en฀la฀cual฀se฀ deberá฀determinar฀el฀
monto฀ que฀ las฀ instituciones฀ f‌inancieras฀ deben฀ recau-
dar.
Todo฀Sobre฀Retenciones฀de฀ISR,฀
IVA฀e฀IDE฀(Casos฀Prácticos)
CASOS฀PRÁCTICOS
IMPUESTO฀SOBRE฀LA฀RENTA฀E฀IVA฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀
Ejemplo฀1
Cálculo฀del฀ISR฀del฀ejercicio฀2008,฀de฀un฀trabajador฀que฀laboró฀durante฀todo฀el฀año฀y฀no฀se฀encuentra฀obligado฀a฀
presentar฀declaración฀anual฀y฀elaboración฀de฀la฀constancia฀respectiva.
DATOS
I.฀Del฀trabajador
•฀ Nombre:฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ González฀Rodríguez฀Eleuterio
•฀ RFC:฀฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ GORE711106MN1
•฀ CURP:฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ GORE711106HCMNDL09
•฀ Periodo฀durante฀el฀que฀trabajó฀
฀en฀el฀año:฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ Enero฀2008฀–฀Diciembre฀2008
•฀ Área฀geográf‌ica฀donde฀presta฀sus฀
฀servicios:฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ “A”
•฀ Clave฀de฀la฀entidad฀donde฀presta฀
฀sus฀servicios:฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ 09
•฀ Se฀le฀realizó฀calculo฀anual฀del฀ISR:฀฀ Sí
•฀ Está฀sindicalizado:฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ No
•฀ Prestó฀servicios฀a฀más฀de฀un฀patrón:฀ No
II.฀Del฀patrón
•฀ Razón฀o฀denominación฀social:฀ ฀ ฀ El฀Tejado฀S.A.฀de฀C.V.฀
•฀ RFC:฀฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ TEJ8611221P0
III.฀Del฀representante฀legal
•฀ Nombre:฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ Almeida฀Lobato฀José
•฀ RFC:฀฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ALLJ690117L11
•฀ CURP:฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ALLJ690117HDGLBS04
Todo฀Sobre฀Retenciones฀de฀ISR,฀IVA฀e฀IDE฀(Casos฀Prácticos)
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Tips Fiscales
TALLER฀FISCAL
IV.฀Para฀efectuar฀el฀cálculo฀del฀ISR
•฀ ISR฀retenido฀al฀trabajador:฀ ฀ ฀ ฀ ฀ 11,448.64
•฀ Cantidades฀que฀le฀correspondieron฀al฀
฀trabajador฀por฀concepto฀de฀subsidio
฀para฀el฀empleo฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ 0.00
•฀ Subsidio฀para฀el฀empleo฀entregado
฀al฀trabajador:฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ 0.00
•฀ Ingresos฀percibidos฀por฀el฀trabajador
฀en฀el฀ejercicio:
CÁLCULO฀DEL฀ISR฀DEL฀EJERCICIO฀DEL฀TRABAJADOR
I.฀ISR฀del฀ejercicio.
฀ ฀ Total฀de฀ingresos฀por฀sueldos฀y฀salarios฀ ฀ 137,952.40
(-)฀฀ Ingresos฀exentos฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀฀฀฀3,155.40
(=)฀฀ Sueldos฀y฀salarios฀gravados฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ 134,797.00
(-)฀฀ Límite฀inferior฀tarifa฀ART-177฀LISR฀ ฀ ฀ ฀ 123,580.21
(=)฀฀Excedente฀límite฀inferior฀฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀฀฀฀฀฀฀11,216.79
(x)฀฀ %฀aplicable฀excedente฀límite฀inferior฀ ฀ ฀ ฀฀฀฀฀17.92%
(=)฀฀ ISR฀sobre฀excedente฀límite฀inferior฀฀ ฀ ฀ ฀฀฀฀2,010.04
(+)฀฀ Cuota฀f‌ija฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀฀฀฀9,438.60
(=)฀฀ ISR฀antes฀de฀subsidio฀para฀el฀empleo฀฀ ฀ ฀฀11,448.64
(-)฀฀ Subsidio฀para฀el฀empleo฀฀que฀le฀corres-
฀ ฀ pondió฀al฀trabajador฀en฀el฀año฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀0.00
(=)฀฀ISR฀a฀cargo฀฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀฀11,448.64
(-)฀฀ ISR฀retenido฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀฀11,448.64
(=)฀฀ ISR฀cargo฀del฀trabajador฀฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀ ฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀0.00
_________________________________________________________________________________________
฀Además฀de฀los฀ ingresos฀exentos,฀al฀ total฀de฀ ingresos฀por฀ sueldos฀y฀salar ios,฀se฀le฀ deberá฀restar฀ el฀impuesto฀
local฀retenido฀correspondiente฀a฀éstos฀(ART-116฀LISR).฀
_________________________________________________________________________________________
Gravado Exento Total
Sueldo 110,759.00 110,759.00
Gratificación anual (aguinaldo) 11,535.00 1,577.70 13,112.70
Horas extras 0.00 0.00 0.00
Prima vacacional 3,658.00 788.85 4,446.85
PTU 6,698.00 788.85 7,486.85
Premio de puntualidad 2,147.00 2,147.00
Total 134,797.00 3,155.40 137,952.40
Fija฀SHCP฀condiciones฀a฀donatarias฀para฀exentar฀IETU
Acepta฀SHCP฀estados฀de฀cuenta฀seguros฀como฀comprobante฀f‌iscal
MEXICO,฀Mayo.฀7.-฀Para฀que฀la฀Secretaría฀de฀Hacienda฀exente฀del฀pago฀del฀IETU฀a฀las฀donatarias,฀éstas฀deberán฀pagar฀ISR฀correspon-
diente฀al฀remanente฀distribuible฀antes฀del฀día฀17฀del฀mes฀que฀le฀corresponde.฀
Según฀la฀Resolución฀de฀Modif‌icaciones฀a฀la฀Resolución฀Miscelánea฀Fiscal฀para฀el฀2007,฀publicada฀hace฀unos฀días,฀el฀remanente฀distri-
buible฀de฀las฀donatarias฀tampoco฀deberá฀derivar฀de฀préstamos฀a฀socios฀o฀integrantes฀de฀la฀donataria฀autorizada฀de฀que฀se฀trate.฀
De฀acuerdo฀con฀lo฀dispuesto฀por฀la฀Ley฀del฀IETU,฀las฀donatarias฀autorizadas฀para฀recibir฀donativos฀deducibles฀para฀ efectos฀de฀renta,฀
no฀son฀contribuyentes฀ del฀IETU,฀siempre฀que฀ los฀ingresos฀que฀ obtenga฀se฀ destinen฀a฀los฀ f‌ines฀propios฀ de฀su฀objeto฀ social฀y฀ no฀se฀
otorgue฀a฀persona฀alguna฀benef‌icio฀sobre฀el฀remanente฀distribuible.฀
Fuente:฀GRUPO฀REFORMA฀

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