Retenciones (ISR y SPE)
| Autor | Honoré A. Bornacini Hervella |
| Páginas | 73-75 |
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Retención Mensual
Ingreso Obtenido en el Mes
(-) Exenciones del Mes
(=) Ingreso Gravable Obtenido en el Mes
(x) Aplicación Tarifa ISR (ART-96)
(=) Impuesto Mensual
(-) Subsidio para el Empleo que le Corresponde (Tabla SPE)
(=) Retención del Mes (ISR) o Entrega en Efectivo (SPE)
? Miembros de Consejos Directivos y Honorarios a Administradores:
♦ 35% como mínimo, salvo que exista relación de trabajo.
? Tarifa Mensual de Retenciones para 2014 (ART-96 LISR):
[VER PDF ADJUNTO]
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- Quienes tienen Derecho a él:
♦ F-I: Los contribuyentes que perciban los ingresos a que se refiere el ART-94-PFO-1 (Salarios) o F-I (Burócratas y Fuerzas Armadas) de la LISR, excepto primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación, gozarán del Subsidio para el Empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a su cargo en los términos del ART-96 de la misma Ley.
♦ El Subsidio para el Empleo se calculará aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el ISR, que correspondan al mes de calendario de que se trate, la siguiente:
- Tabla del Subsidio para el Empleo Aplicable para 2014 (ART-1.12. del Decreto que Compila diversos Beneficios Fiscales y Establece medidas de Simplificación Administrativa publicado en el DOF el 26/Dic/2013):
[VER PDF ADJUNTO]
? Entrega del Subsidio para el Empleo:
♦ Cuando el ISR obtenido de aplicar la tarifa del ART-96 de la LISR sea menor que el SPE mensual conforme a la tabla anterior, el retenedor deberá entregar al contribuyente la diferencia que resulte.
? Acreditamiento del Subsidio para el Empleo:
♦ El retenedor podrá acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades entregadas a los trabajadores.
♦ Los ingresos derivados del SPE no serán acumulables ni formarán parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución.
? En Pagos Menores a un Mes:
♦ Dividirán las cantidades de cada una de las columnas de la tabla entre 30.4. El resultado obtenido se multiplicará por el número de días al que corresponda el periodo de pago para determinar el monto del SPE correspondiente a dicho pago.
? Ajuste del SPE a las Percepciones Totales del Mes:
♦ Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del...
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