Retención, determinación y entero de cuotas obrero-patronales al IMSS y de aportaciones al Infonavit
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 385-416 |
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Como parte de las obligaciones que en calidad de empleadores adquieren las empresas, se encuentra la determinación y entero de las cuotas obrero-patronales con las cuales, y junto con la aportación del gobierno federal, se financian los servicios de seguridad social que otorga el IMSS a los trabajadores, ya que si bien el patrón es responsable de procurar la salud de éstos durante el desempeño de sus actividades, subroga dicho deber al instituto.
Así, para que el IMSS proporcione la protección a la salud de los trabajadores, mediante el otorgamiento de la asistencia médica y las prestaciones en dinero que comprende cada ramo de seguro (riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad; invalidez y vida; retiro, cesantía en edad avanzada y vejez; guarderías y prestaciones sociales) previsto en la LSS, se requiere la aportación del gobierno federal, el sector patronal y obrero, en la proporción que le sea aplicable. De ahí que las tasas de financiamiento correspondientes a cada ramo de seguro se encuentren específicamente separadas en la ley.
En este orden de ideas, los patrones para llevar a cabo la labor de determinar las cuotas de seguridad social a su cargo y las que les corresponde cubrir a los trabajadores a su servicio, deben contar con los datos actualizados de cada empleado, en cuanto a las modificaciones que ha sufrido el salario base de cotización (SBC) y las faltas o ausencias justificadas ocurridas, a fin de que tales incidencias sean consideradas en el cálculo de las cuotas.
De tal manera que al recaer en el patrón la obligación de retener las cuotas, se alude que será él quien asuma las consecuencias que deriven por no realizar la retención o el entero, en su carácter de responsable solidario, conforme al artículo 6o., párrafo quinto, del Código Fiscal de la Federación, que a la letra expresa:
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En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aun cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.
............................................................
Al respecto, el artículo 38, segundo párrafo, de la LSS, aclara que: "cuando no lo haga en tiempo oportuno, sólo podrá descontar al trabajador cuatro cotizaciones semanales acumuladas quedando las restantes a su cargo".
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Pese a lo anterior, existen dos casos en que se exceptúa al patrón de realizar la retención de las cuotas obreras, de acuerdo con los artículos 23, segundo párrafo y 36 de la LSS, a saber:
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Cuando el contrato colectivo de trabajo señale prestaciones iguales a las establecidas por la LSS, tal es el caso de los subsidios por incapacidad.
-
Cuando el trabajador obtenga como remuneración el salario mínimo general.
Por tanto, si bien el SUA realiza el cálculo automático de las cuotas, es necesario realizar las operaciones para confirmar si el descuento realizado a los trabajadores es correcto.
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CASO PRACTICO 11
Determinación de las cuotas obreras que los patrones retendrán, a partir de la primera quincena de enero de 2010, a los trabajadores a su servicio.
PLANTEAMIENTO
La empresa "Textiles finos, SA de CV" requiere conocer el monto que retendrá a sus trabajadores por concepto de cuotas obreras por enterar al IMSS, correspondientes a la primera quincena de enero de 2010.
DATOS
Generales:
- Salario mínimo general vigente en el Distrito Federal para 2010 __________ $57.46
- Salario máximo de cotización para los seguros de enfermedades y maternidad, invalidez y vida, y para los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez (25 SMGVDF: $57.46 x 25) __________ $1,436.50
Porcentajes de descuento de los trabajadores
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Aplicación de las ausencias e incapacidades
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Del trabajador "A":
- Salario diario __________ $57.46
- Factor de integración para el primer año de trabajo con prestaciones mínimas de ley __________ 1.0452
- Salario diario integrado reportado al IMSS __________ $60.06
- Días trabajados en la quincena __________ 15
Del trabajador "B":
- Salario diario __________ $315.00
- Factor de integración para el cuarto año de trabajo con prestaciones mínimas de ley __________ 1.0493
- Salario diario integrado reportado al IMSS __________ $330.53
- Días trabajados en la quincena __________ 10
- Inasistencias injustificadas (faltas) __________ 2
- Inasistencias justificadas (incapacidad número JK425862) __________ 3
Del trabajador "C":
- Salario diario __________ $1,200.00
- Factor de integración para el tercer año de trabajo con prestaciones mínimas de ley __________ 1.0479
- Salario diario integrado reportado al IMSS __________ $1,257.48
- Días trabajados en la quincena __________ 13
- Inasistencias injustificadas (faltas) __________ 2
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DESARROLLO
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Determinación de las cuotas obreras para el seguro de enfermedades y maternidad.
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Cálculo del salario base de cotización (SBC) para el seguro de enfermedades y maternidad.
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Determinación de la cuota obrera para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota adicional).
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Cálculo de la cuota obrera por las prestaciones en especie para pensionados y prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y maternidad.
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Determinación del total de las cuotas obreras para el seguro de enfermedades y maternidad.
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Cálculo de la cuota obrera para el seguro de invalidez y vida y el ramo de cesantía en edad avanzada y vejez.
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Determinación del salario diario de cotización para el seguro de invalidez y vida y el ramo de cesantía en edad avanzada y vejez.
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Cálculo de la cuota obrera para el seguro de invalidez y vida.
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Determinación de la cuota obrera para los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez.
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Determinación del total de cuotas por retener, correspondientes a la primera quincena de enero de 2010.
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COMENTARIO
En este caso práctico se precisan las modificaciones a las tasas aplicables al seguro de enfermedades y maternidad, previstas en el artículo decimonoveno transitorio de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, en virtud de que las adecuaciones surtirán efectos a partir del 1o. de enero de 2010.
Asimismo, se ejemplifica el procedimiento a seguir para determinar la retención de cuotas de trabajadores que durante el periodo quincenal de labores presentan ausencias justificadas e injustificadas, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 31 de la LSS.
Recuérdese la obligación patronal de asumir las cuotas obreras de los trabajadores a su servicio que perciben como cuota diaria el salario mínimo, ya que según el artículo 97 de la Ley Federal del Trabajo, están prohibidos los descuentos a los empleados con dicha percepción, salvo en los casos referidos en el citado precepto.
Por último, es importante...
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