Comentarios a las resoluciones de la SCJN en torno a los amparos interpuestos en contra de las reformas a la Ley del IA para 2007

Abogados Fiscal

Resumen

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Introducción. Modificaciones a la Ley del IA. Antecedente. Sentido de las resoluciones que resolvieron los principales conceptos de violación. La imposibilidad de deducir las deudas viola la garantía de irretroactividad. Síntesis del concepto de violación. Sentido de la resolución. Tesis aislada 2a. CIV/2008. La tasa fija de 1.25% sobre el valor de los activos contraviene la garantía de proporcionalidad. Síntesis del concepto de violación. Sentido de la resolución. Tesis aislada 2a. CV/2008.Inoperancia de diversos argumentos de inconstitucionalidad. Síntesis del concepto de violación. Sentido de la resolución. Tesis aislada 2a. CVI/2008. La imposibilidad de deducir las deudas del valor de los activos contraviene la garantía de proporcionalidad. Síntesis del concepto de violación. Sentido de la resolución. Tesis aislada 2a. CVII/2008. La modificación en la integración de la base gravable con motivo de la imposibilidad de deducir las deudas contraviene el principio de proporcionalidad tributaria. Síntesis del concepto de violación. Sentido de la resolución. Tesis aislada 2a. CVIII/2008. La proporcionalidad del IA sólo debe analizarse a partir de la tenencia de activos concurrentes a la obtención de utilidades.. Síntesis del concepto de violación. Sentido de la resolución. Tesis aislada 2a.CIX/2008. Las exenciones previstas en la Ley de Ingresos y en la Ley del ISR a favor de los fideicomisos inmobiliarios y los contribuyentes que contratan con el gobierno federal violan el principio de equidad fiscal. Síntesis del concepto de violación. Sentido de la resolución. Tesis aisladas 2a.CXI/2008 y 2a.CXII/2008.

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Extracto

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Comentarios a las resoluciones de la SCJN en torno a los amparos interpuestos en contra de las reformas a la Ley del IA para 2007

Introducción

Con motivo de las modificaciones que registró la Ley del IA vigentes a partir del 1o. de enero de 2007, relativas a la eliminación o derogación del derecho a deducir las deudas sobre el valor de los activos, diversos contribuyentes de este impuesto interpusieron la demanda de amparo en su contra, al considerar que las mismas violaban diversos principios o garantías consagradas en la CPEUM.

En días pasados, en una votación dividida la Segunda Sala de la SCJN resolvió los principales conceptos de violación que los abogados hicieron valer en los amparos presentados durante 2007. Al respecto, comentamos el contenido esencial de esos conceptos y el sentido o fallo de nuestro máximo tribunal, sin perder de vista que las resoluciones definitivas se adoptaron con el voto de tres ministros, ya que dos votaron en sentido contrario.

Modificaciones a la Ley del IA. Antecedente

1. El 27 de diciembre de 2006 se publicó en el DOF el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación; de las leyes de los Impuestos sobre la Renta, al Activo y Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo; sin embargo, en la mayoría de los casos, la disposición quefue impugnada mediante el juicio de amparo fue específicamente...

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