Reforma fiscal para 2011 aprobada. Casos prácticos
Páginas | A24-A31 |
Ley del IEPS
CASO 1
Determinación de la cuota adicional del IEPS por la enajenación de cigarros y tabacos labrados
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a la enajenación de cigarros y tabacos labrados, desea determinar la cuota adicional del IEPS por los cigarros y tabacos vendidos en enero de 2011.
DATOS
Cantidad de cigarros enajenados en el mes 600,000
Peso total de los tabacos labrados enajenados 130,000 gramos
Importe de la cuota adicional del IEPS por cigarro enajenado $0.35
DESARROLLO
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Determinación de la cuota adicional del IEPS por la enajenación de cigarros y tabacos labrados.
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Determinación de la cuota adicional del IEPS por la enajenación de cigarros.
Cantidad de cigarros enajenados en el mes 600,000
(x) Importe de la cuota adicional del IEPS por cigarro enajenado $0.35
(=) Cuota adicional del IEPS por la enajenación de cigarros $210,000
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Determinación de la cuota adicional del IEPS por la enajenación de tabacos labrados.
Gramos de tabaco labrado enajenados en el mes (incluyendo el peso de otras sustancias mezcladas con el tabaco, pero sin considerar el filtro ni el papel u otra sustancia que no contenga tabaco con que esté envuelto el mismo ) 130,000
(÷) Equivalencia en gramos de un cigarro en gramos de tabaco 0.75
(=) Resultado 173,333
(x) Importe de la cuota adicional del IEPS por cigarro enajenado $0.35
(=) Cuota adicional del IEPS por la enajenación de tabacos labrados $60,667
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Importe total de la cuota adicional del IEPS por la enajenación de cigarros y tabacos labrados.
Cuota adicional del IEPS por la enajenación de cigarros $210,000
(+) Cuota adicional por la enajenación de tabacos labrados 60,667
(=) Importe total de la cuota adicional por la enajenación de cigarros y tabacos labrados $270,667
COMENTARIO
Conforme al Decreto por el que se reforma el artículo 2o. de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se incrementó la cuota adicional en este impuesto de $0.10 a $0.35 por cigarro enajenado.
Al respecto, se ejemplificó la mecánica para determinar en 2011 la cuota adicional del IEPS correspondiente.
FUNDAMENTO
Artículo 2o., fracción I, inciso C, segundo párrafo, de la Ley del IEPS, del Decreto por el que se reforma el artículo 2o. de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
CASO 2
Determinación del IEPS causado en enero de 2011 por la enajenación de bebidas energetizantes
PLANTEAMIENTO
Una persona moral, contribuyente del IEPS por la enajenación de bebidas energetizantes, desea determinar el impuesto a pagar en enero de 2011 por los ingresos obtenidos por dicho concepto.
DATOS
De enero de 2011
Ingresos obtenidos por la enajenación de bebidas energetizantes $850,000
Tasa del IEPS aplicable en 2011 25%
DESARROLLO
Determinación del IEPS causado en enero de 2011 sobre los ingresos por la enajenación de bebidas energetizantes.
Ingresos obtenidos por la enajenación bebidas energetizantes $850,000
(x) Tasa del IEPS aplicable en 2011 25%
(=) IEPS causado en enero de 2011 $212,500
COMENTARIO
Derivado de la adición del inciso F al artículo 2o., fracción I, de la Ley del IEPS conforme al Decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, en 2011 se gravarán con una tasa de 25% las bebidas energetizantes así como los concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes. Cabe destacar que contra el IEPS causado podrá acreditarse el IEPS que le haya sido trasladado al contribuyente por la adquisición de los bienes referidos, o el pagado por la importación de los mismos.
FUNDAMENTO
Artículo 2o., fracción I, inciso F, de la Ley del IEPS, del Decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
CASO 3
Determinación de la deducción adicional en el ISR por la contratación de trabajadores de primer empleo en puestos de nueva creación en el ejercicio de 2011
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar la deducción adicional en este impuesto por la contratación de trabajadores de primer empleo en puestos de nueva creación en el ejercicio fiscal de 2011.
DATOS
Area geográfica del trabajador “A”
SMG diario del área geográfica “A” (supuesto para 2011) $59.76
Importe de ocho veces el SMG del área geográfica “A”, elevado al año $174,499
Salario base pagado al trabajador de primer empleo contratado en puesto de nueva creación (SBC en el IMSS diario) $450
Número de días laborados por el trabajador de primer empleo contratado en puesto de nueva creación 3651
Tasa vigente del ISR en el ejercicio en que se aplica la deducción (2011) 30%
DESARROLLO
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Determinación del ISR por los salarios base pagados a los trabajadores de primer empleo.
Salario base pagado al trabajador de...
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