Iniciativa de reforma fiscal para 2007 presentada ante el Congreso de la Unión por el Ejecutivo Federal
Práctica Fiscal › Núm. 455, Diciembre 2006
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Resumen
El 5 de diciembre de 2006, el Ejecutivo Federal entregó a la Cámara de diputados del Congreso de la Unión, el Paquete Económico para 2007. Las propuestas de reforma fiscal que se incluyen en el Paquete Económico tienen por objeto propiciar el adecuado cumplimiento de las disposiciones en materia tributaria, mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, fortalecer las facultades de comprobación de las autoridades tributarias, así como establecer medidas tendientes a combatir la evasión fiscal. Dada la importancia de estas propuestas, se destacan algunas de ellas.El pasado 4 de diciembre, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación (DOF), lo siguiente: 1.El Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 2.El nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. 3.El nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Al respecto, enlistados en diversos cuadros, se comentan cada uno de los cambios que verificó el Reglamento de la Ley del ISR y se compara la estructura de los Reglamentos del IVAy del IEPS con los que derogan.Los días 28 y 29 de noviembre de 2006, la SHCP dio a conocer en el DOF los siguientes decretos: 1.Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y al valor agregado. 2.Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes de las regiones afectadas del Estado de Oaxaca, a los contribuyentes a los que se haya autorizado la aplicación del Estímulo Fiscal a los Gastos e Inversiones en Investigación y Desarrollo de Tecnología, así como para el rescate de zonas de monumentos históricos en los estados de Oaxaca y Puebla. Mediante estos decretos se otorgan diferentes beneficios fiscales a diversos contribuyentes, mismos que se comentan en esta edición. En el DOF del pasado 30 de noviembre, la SHCP dio a conocer la Novena Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006-2007, en la que se incluyen disposiciones referentes a temas como los siguientes: 1.Opción de considerar comprobante fiscal el estado de cuenta. 2.Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. 3.Lineamientos para que las donatarias autorizadas reinviertan y operen títulos valor. 4.Pago del ISR e IVA en el régimen de pequeños contribuyentes. 5.Requisitos para utilizar formatos simplificados de los pequeños contribuyentes. 6.Requisitos para considerar que los contribuyentes se encuentran al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, a fin de que las autoridades les proporcionen marbetes o precintos conforme a la Ley del IEPS. 7.Lineamientos relativos al Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales a los contribuyentes que adquieran e instalen dispensarios de gasolina en establecimientos abiertos al público en general, publicado en el DOF el 26 de junio de 2006. Esta resolución modificatoria entró en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF, es decir, el pasado 1 o. de diciembre.
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Extracto
Iniciativa de reforma fiscal para 2007 presentada ante el Congreso de la Unión por el Ejecutivo Federal
El 5 de diciembre pasado, el Ejecutivo Federal entregó a la Cámara de diputados del Congreso de la Unión, el Paquete Económico para 2007, el cual se integra de los siguientes documentos: 1.Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2007. 2.Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2007. 3.Iniciativa de Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones del Código Fiscal de la Federación; de las leyes de los impuestos sobre la Renta, al Activo y Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. 4.Iniciativa de "Ley que Establece la Aportación de Seguridad Social para Atender las Enfermedades por Tabaquismo que Provocan Gastos Catastróficos". En el paquete se incluyen propuestas de modificación de las disposiciones tributarias que pretenden reducir costos y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, así como facilitar su fiscalización; entre otras, destacan las que se señalan a continuación. Código Fiscal de la Federación (CFF) Las reformas y adiciones que se proponen efectuar al CFF tienen por objeto propiciar el adecuado cumplimiento de las disposiciones en materia tributaria, mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, fortalecer las facultades de comprobación de las autoridades tributarias, así como establecer medidas tendientes a combatir la evasión fiscal. Firma electrónica avanzada (FEA) Con objeto de que las personas físicas y morales que deben presentar declaraciones periódicas oque están obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realizan, cuenten con los datos de creación de su FEA, los cuales son necesarios para que cumplan oportunamente con sus obligaciones fiscales a través de medios electrónicos, se propone establecer en el artículo 27 del CFF que dichos contribuyentes soliciten su certificado de FEA desde el momento en que pidan su inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Asimismo, se propone establecer esta obligación a los socios y accionistas de las personas morales, salvo a los miembros de las personas morales con fines no lucrativos, así como a las personas que hubieran adquirido sus acciones a través de mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y tales acciones se consideren colocadas entre el gran público inversionista, siempre que, en este último supuesto, el socio o accionista no haya solicitado su registro en el libro de socios y accionistas. Expedición de comprobantes fiscales Con objeto de que cuando el pago de la contraprestación se efectúe en parcialidades, los contribuyentes puedan utilizar medios de comprobación de las operaciones que realizan, distintos a los comprobantes fiscales, se propone señalar en el artículo 29 del CFF la facultad para que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) pueda establecer en estos casos dichos medios de comprobación. Consultas a las autoridades fiscales A fin de evitar litigios entre el particular y la autoridad fiscal y respetar de manera primordial el principio de autodeterminación de las contribuciones contenido en el CFF, se propone que la autoridad quede obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con ciertos requisitos. No obstante, la autoridad no quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislación aplicable. Igualmente, se propone que las respuestas a las consultas no constituyan instancia y no puedan ser impugnadas por los contribuyentes; sin embargo, los particulares conservarán en todo momento el derecho de impugnar el o los actos administrativos que se dicten con posterioridad a la notificación de la respuesta recaída a la consulta basados en los criterios contenidos en la misma. Finalmente, se respeta el derecho de petición del particular, ya que a toda co...
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