Prepárese para presentar la Declaración anual 2008 de ISR y de IETU. Personas morales del régimen general Marco teórico

Abogados Fiscal

Resumen

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PTU. Cifras al cierre del ejercicio. Costo de ventas contable y costo de lo vendido fiscal. Determinación del ISR. Determinación del IETU. Conclusión. Casos prácticos.

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Extracto

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Prepárese para presentar la Declaración anual 2008 de ISR y de IETU. Personas morales del régimen general Marco teórico

Con el propósito de dar cumplimiento a las obligaciones señaladas en los artículos 86, fracción VI, de la Ley del ISR y 7o. de la Ley del IETU, en marzo de 2009 las personas morales que tributan en el régimen general deberán presentar ante las oficinas autorizadas, la declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2008, en la que determinarán el resultado del ejercicio o la base gravable del mismo y el monto de los impuestos correspondientes, así como el importe que corresponda a la PTU de dicho año.

Por su parte, el artículo 31, primer párrafo, del CFF estipula que los contribuyentes deberán presentar las declaraciones en documentos digitales con Firma electrónica avanzada (Fiel), a través de los medios, formatos electrónicos y con la información que señale el SAT mediante reglas de carácter general, y enviarlas a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, según se trate, y cumplir además, con los requisitos que se establezcan en esas reglas para tal efecto y, en su caso, pagar mediante transferencia electrónica de fondos.

Al respecto, la regla II.2.15.1 de la RMF para 2008-2009 señala que las declaraciones anuales de ISR y IETU deberán presentarse vía Internet en la dirección electrónica del SAT, www.sat.gob.mx. Por este motivo, se encuentra disponible en la página mencionada el sistema DEM (2009) V.1.4.0, necesario para elaborar y presentar la declaración anual de las personas morales correspondiente a los ejercicios de 2008,2007,2006,2005,2004,2003 y 2002, incluyendo complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, ante las instituciones de crédito autorizadas conforme al anexo 4, rubro B, de la misma resolución. Los formularios que contiene el programa DEM son los siguientes:

1. 18. Declaración del ejercicio personas morales.

2. 19. Declaración del ejercicio personas morales consolidación.

3. 20. Declaración del ejercicio personas morales del régimen simplificado.

4. 21. Declaración del ejercicio personas morales con fines no lucrativos.

Dada la proximidad de la fecha para que las personas morales que tributan en el régimen general de la Ley del ISR presenten la declaración anual del ejercicio fiscal de 2008, se comentan diversos conceptos requeridos en el formulario 18, "Declaración del ejercicio personas morales" que se contiene en el DEM (2009), y que consideramos deben analizarse para presentar correctamente la información en dicha declaración.

PTU

De acuerdo con el artículo 16 de la Ley del ISR, para determinar la renta gravable del ejercicio de 2008, base para el cálculo de la PTU, deberá seguirse el siguiente procedimiento:

Ingresos acumulables del ejercicio (sin incluir la utilida...

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