Casos prácticos del decreto que autoriza la deducción de colegiaturas en el ISR
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Determinación del ISR del ejercicio 2011 a cargo de trabajadores que efectuaron pagos de colegiaturas de sus hijos de nivel primaria
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar el ISR del ejercicio 2011 de tres trabajadores que durante este año realizaron el pago de colegiaturas de sus hijos que estudian en el nivel primaria.
Se realiza la deducción de las colegiaturas en términos del Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el pasado 15 de febrero, y se determina el beneficio obtenido por la deducción de tales colegiaturas.
Para efectos prácticos, se considera que cada trabajador tiene un hijo estudiando a nivel primaria, no tienen otras deducciones personales ni otro tipo de ingresos, ni se les entregaron en el ejercicio cantidades por concepto de subsidio para el empleo.
DATOS
| Trabajador | Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio 2011 | Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria |
| 1 | $122,900 | $15,300 |
| 2 | $220,000 | $19,800 |
| 3 | $350,000 | $21,400 |
DESARROLLO
1. Determinación del importe de las colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, que cada trabajador podrá deducir en el ejercicio.
| Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, por cada trabajador | mayor que | Límite deducible en el ejercicio de las colegiaturas, de nivel primaria |
| $15,300 | > | $12,900 |
| $19,800 | > | $12,900 |
| $21,400 | > | $12,900 |
Nota
Debido a que el monto de las colegiaturas pagadas en el año de nivel primaria por cada trabajador es superior al límite deducible anual conforme al Decreto del 15/II/2011, será este último importe ($12,900) el que se deducirá en el ISR.
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2. Determinación del ISR del ejercicio de 2011 de cada trabajador, considerando la deducción del pago de colegiaturas.
Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3
Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio 2011 $122,900 $220,000 $350,000
(-) Deducciones personales 0 0 0
(=) Base gravable 122,900 220,000 350,000
(-) Deducción de las colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria 12,900 12,900 12,900
(=) Base gravable 110,000 207,100 337,100
(?) Aplicación de la tarifa del artículo 177 de la Ley del ISR ? ? ?
(=) ISR a cargo $10,524 $30,927 $60,593
3. Determinación del ISR del ejercicio de 2011 de cada trabajador, sin considerar la deducción del pago de colegiaturas.
Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3
Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio 2011 $122,900 $220,000 $350,000
(-) Deducciones personales 0 0 0
(=) Base gravable 122,900 220,000 350,000
(?) Aplicación de la tarifa del artículo 177 de la Ley del ISR ? ? ?
(=) ISR a cargo en el ejercicio $12,966 $33,683 $63,627
4. Determinación del beneficio en el ISR anual de cada trabajador.
[VER PDF ADJUNTO]
COMENTARIO
Se ejemplificó la mecánica para determinar el ISR del ejercicio 2011 de trabajadores que deducen en el ISR el pago de colegiaturas de nivel primaria, así como el beneficio que se obtiene en el ISR al realizar tal deducción. Según se observa, este beneficio disminuye mientras mayor sea la base del ISR.
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Cabe indicar que no se podrá realizar la deducción de las colegiaturas cuando las personas que realicen los estudios (contribuyente, su cónyuge, sus padres o sus hijos, que no perciban ingresos iguales o superiores a un SMG del área geográfica del trabajador elevado al año) reciban becas o cualquier otro apoyo económico público para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran las becas o los apoyos.
Al respecto, la cantidad que se podrá disminuir en los contribuyentes no excederá, por cada una de las personas referidas, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla:
| Nivel educativo | Límite anual de deducción |
| Preescolar | $14,200.00 |
| Primaria | $12,900.00 |
| Secundaria | $19,900.00 |
| Profesional técnico | $17,100.00 |
| Bachillerato o su equivalente | $24,500.00 |
Los pagos deberán realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
FUNDAMENTO
Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos (DOF 15/II/2011).
Determinación del ISR del ejercicio 2011 a cargo de trabajadores que efectuaron pagos de colegiaturas de sus hijos de nivel secundaria
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar el ISR del ejercicio 2011 de tres trabajadores que durante este año realizaron el pago de colegiaturas de sus hijos que estudian en el nivel secundaria.
Se realiza la deducción de las colegiaturas en términos del Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, publicado en el DOF el pasado 15 de febrero, y se determina el beneficio obtenido por la deducción de tales colegiaturas.
Para efectos prácticos, se considera que cada trabajador tiene un hijo estudiando a nivel secundaria, no tienen otras deducciones personales ni otro tipo de ingresos, ni se les entregaron en el ejercicio cantidades por concepto de subsidio para el empleo.
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DATOS
| Trabajador | Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio 2011 | Colegiaturas pagadas en el año, de nivel secundaria |
| 1 | $187,700 | $22,800 |
| 2 | $340,500 | $28,600 |
| 3 | $397,400 | $34,500 |
DESARROLLO
1. Determinación del importe de las colegiaturas pagadas en el año, de nivel secundaria, que cada trabajador podrá deducir en el ejercicio.
| Colegiaturas pagadas en el año de nivel secundaria por cada trabajador | mayor que | Límite deducible en el ejercicio de las colegiaturas, de nivel secundaria |
| $22,800 | > | $19,900 |
| $28,600 | > | $19,900 |
| $34,500 | > | $19,900 |
Nota
Debido a que el monto de las colegiaturas pagadas en el año...
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