Caso práctico de la reforma fiscal para 2014 - Determinación del monto deducible por donativos otorgados
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Una persona moral del régimen general de ley desea determinar el monto deducible para el ISR en el ejercicio de 2014 de los donativos que efectuó en ese año, tanto a asociaciones autorizadas para recibirlos como a la Federación y al municipio en que reside.
* Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $745,541
* Por ciento máximo de deducción de donativos en el ejercicio 7%
* Por ciento máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 4%
* Donativos otorgados a asociaciones autorizadas $34,541
* Donativos otorgados a la Federación y al municipio $31,410
1. Determinación del monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014.
Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $745,541
(x) Por ciento máximo de deducción de donativos en el ejercicio 7%
(=) Monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014 $52,188
2. Determinación del monto máximo de deducción de donativos efectuados a la Federación y a municipios en el ejercicio de 2014.
Utilidad fiscal para el ISR del ejercicio anterior (2013) $745,541
(x) Por ciento máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 4%
(=) Monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios $29,822
3. Determinación del monto total por deducir en el ejercicio fiscal por donativos efectuados en 2014.
a) Comparación del monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios en 2014 contra los donativos otorgados a tales organismos en el mismo año.
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Nota
1. Debido a que el monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios ($29,822) es menor que los donativos otorgados a dichos organismos ($31,410), el primero de ambos importes será el monto máximo que se podrá deducir en el ejercicio de 2014 por tal concepto.
b) Determinación del monto máximo de deducción otorgado a asociaciones autorizadas en 2014.
Monto máximo de deducción de donativos en el ejercicio de 2014 $52,188
(-) Monto máximo de deducción de donativos a favor de la Federación y municipios 29,822
(=) Monto máximo de deducción otorgado a asociaciones autorizadas en 2014 $22,366
c) Comparación del monto máximo de deducción de donativos a asociaciones autorizadas en 2014 contra los donativos otorgados a...
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