De las Personas Morales
| Autor | Pérez Chavez, José - Campero Guerrero, Eladio |
| Páginas | 53-213 |
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Inventarios
IV.Losinventariosdemateriasprimas,productossemiterminadosoterminadosymercancíasqueelcontribuyenteutiliceenlaactividadempresarialy tenga al ini cio y al cie rre del ejer ci cio, va lua dos con for me al mé to do que tenga implantado,sesumarányelresultadosedividiráentredos.
LISR 45-A al 45-G, 86 V, 86 XVIII. RISR 91. CFF 11, 16. NIF C-4.
En el caso de que el con tri bu yen te cam bie su mé to do de va lua ción, de be -rá cum plir con las re glas que al efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra -ciónTributaria.
LISR 45-G.
Cuandolosinventariosnoseactualicenconformealosprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptadosonormasdeinformaciónfinanciera,éstossedeberánactualizar conformeaalgunadelassiguientesopciones:
a) Va luan do el in ven ta rio final con for me al pre cio de la úl ti ma com pra efec -tua da en el ejer ci cio por el que se cal cu la el valor del ac ti vo.
b) Va luan do el in ven ta rio final con for me al valor de re po si ción. El valor de reposiciónseráelprecioenqueincurriríaelcontribuyentealadquiriroprodu cir ar tícu los igua les a los que in te gran su in ven ta rio, en la fecha de ter mi -na ción del ejer ci cio de que se trate.
CFF 11.
El valor del in ven ta rio al ini cio del ejer ci cio será el que co rres pon dió al in -ventariofinaldelejercicioinmediatoanterior.
CFF 11.
LISR–PM–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II
De las Personas Morales Disposiciones Generales
Impuestoalresultadofiscal
10.- Laspersonasmoralesdeberáncalcularelimpuestosobre larenta, aplican do al re sul ta do fis cal ob te ni do en el ejer ci cio la tasa del 28%.(1)
LISR 8o, 11, 13, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I a, DVT2005 2o II a. DT2010 4o VII a, DVT2010 2o I a. LIETU TR2008 8o, TR2008 9o, TR2008 15, TR2008 19, TR2008 20. LIDE 7o. CFF 11, DT1998 2o VI. CRNV 10/ISR. RMCE2011 4.3.4. NIF C-9, NIF D-4. CC 25.
(1) Nota del Edi tor: La tasa apli ca ble para el año 2012 es del 30%, con for -me a la LISR DVT2010 2o I a.
Determinacióndelresultadofiscal
Elresultadofiscaldelejerciciosedeterminarácomosigue:
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I. Seobtendrálautilidadfiscaldisminuyendodelatotalidaddelosingresos acumulablesobtenidosenelejercicio,lasdeduccionesautorizadasporeste Título.Alresultadoobtenidoseledisminuirá,ensucaso,laparticipaciónde lostrabajadoresenlasutilidadesdelasempresaspagadaenelejercicio,en los tér mi nos del ar tícu lo 123 de la cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta dos Uni dos Mexicanos.
LISR 16 al 20, 29 al 45-I, 61, DT2003 2o XIII, DT2005 3o II. RISR 12-A. CFF 11. RM2011 I.3.2.4, I.3.3.3.8. CRNV 10/ISR. REFAV
ISR 30/IX/2002. LFT 117 al 131.
II. A la uti li dad fis cal del ejer ci cio se le dis mi nui rán, en su caso, las pér di -dasfiscalespendientesdeaplicar deejerciciosanteriores.
LISR 16-Bis, 61 al 63, DT2002 2o V, DT2002 2o X. DIETU 2o I, 7o, TR 2o. CFF 11.
Declaracióndelejercicio
Elimpuestodelejerciciosepagarámediantedeclaraciónquepresentarán ante las ofi ci nas au to ri za das, den tro de los tres meses si guien tes a la fecha en la que ter mi ne el ejer ci cio fis cal.
LISR 86 VI, 86 X, DT2002 2o XLV, DT2002 2o LXVII. RISR TR2003 3o, TR2003 5o. CFF 11, 12, 20, 31, 32, 73, 81 I, 82 I. RCFF 11.
RM2011 II.2.9.3. CPF 241 III, 242 VIII. NIF C-9.
Agricultores,ganaderos, pescadores ysilvicultores
Laspersonasmoralesquerealicenexclusivamenteactividadesagrícolas, ganaderas,pesquerasosilvícolas,podránaplicarlodispuestoenelpenúltimo pá rra fo del ar tícu lo 81 de esta Ley.
LISR 8o, 80 I, 81. CFF 16.
Impuestosobredividendos
11.- Laspersonasmoralesquedistribuyandividendosoutilidadesdeberán calcularyenterarelimpuestoquecorrespondaalosmismos,aplicandolatasa es ta ble ci da en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Para estos efec tos, los di vi den dos o utilidadesdistribuidosseadicionaránconelimpuestosobrelarentaquese deba pagar en los tér mi nos de este ar tícu lo. Para de ter mi nar el im pues to que sedebeadicionaralosdividendosoutilidades,éstossedeberánmultiplicar por el fac tor de 1.3889(1) y al re sul ta do se le apli ca rá la tasa es ta ble ci da en el ci -tadoartículo10deestaLey.Elimpuestocorrespondientealasutilidadesdistribui das a que se re fie re el ar tícu lo 89 de esta Ley, se cal cu la rá en los tér mi nos de dichoprecepto.
LISR 5o, 10, 50, 86 XIV, 89, 165, DT2002 2o X, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I b, DVT2005 2o II b, DT2010 4o VII a, DT2010 4o VII b, DVT2010 2o I b. LIETU 8o, TR2008 17. RM2011 I.3.2.11, I.3.6.6. CR2010 74. NIF C-9.
(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2012 es del 1.4286, con for me a la LISR DVT2010 2o I b.
Factoraplicableadividendos delsector primario
Tratándosedelaspersonasmoralesquesedediquenexclusivamentea lasactividadesagrícolas,ganaderas,pesquerasosilvícolas,paracalcular elimpuestoquecorrespondaadividendosoutilidadesdistribuidos,en lugardelodispuestoenelpárrafoanterior,deberánmultiplicarlosdividen-
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dos o uti li da des dis tri bui dos por el fac tor de 1.2658 y con si de rar la tasa a que se re fie re dicho pá rra fo con la re duc ción del 25.00%(1) señaladaenel penúltimopárrafodelartículo81deestaLey.
LISR 81, DT2003 2o XXI, DVT2010 2o I d. CFF 16.
(1) Nota del Edi tor: La re duc ción apli ca ble para el año 2012 es del 30%, con for me a la LISR DVT2010 2o I d.
Dividendosenpartessociales,enaccionesoreinvertidos
Tratándosedeladistribucióndedividendosoutilidadesmedianteelaumen to de par tes so cia les o la en tre ga de ac cio nes de la misma per so na moral o cuan do se rein vier tan en la sus crip ción y pago del au men to de ca pi -tal de la misma per so na den tro de los 30 días na tu ra les si guien tes a su dis tri -bu ción, el di vi den do o la uti li dad se en ten de rá per ci bi do en el año de ca len -da rio en el que se pague el reem bol so por re duc ción de ca pi tal o por li qui -da ción de la per so na moral de que se trate, en los tér mi nos del ar tícu lo 89 de esta Ley.
LISR 8o, 25, 89. LGSM 111 al 141.
Dividendosqueprovengan deCUFIN
No se es ta rá obli ga do al pago del im pues to a que se re fie re este ar tícu lo cuandolosdividendosoutilidadesprovengandelacuentadeutilidadfiscal neta que es ta ble ce esta Ley.
LISR 69, 88.
Impuestodefinitivoyfechadeentero
El im pues to a que se re fie re este ar tícu lo, se pa ga rá ade más del im pues to del ejer ci cio a que se re fie re el ar tícu lo 10 de esta Ley, ten drá el ca rác ter de pagodefinitivoyseenteraráantelasoficinasautorizadas,amástardar el día 17 del mes in me dia to si guien te a aquel en el que se pa ga ron los di vi den -dosoutilidades.
LISR 10, 14 III. CFF 12, 20. RCFF 11. RM2011 I.2.10.3, I.2.11.1.
Acreditamientodelimpuesto
Cuandoloscontribuyentesaqueserefiereesteartículodistribuyandividendos o uti li da des y como con se cuen cia de ello pa guen el im pues to que es ta ble -ce este ar tícu lo, po drán acre di tar dicho im pues to de acuer do a lo si guien te:
DT2002 2o X.
I. Elacreditamientoúnicamentepodráefectuarsecontraelimpuesto sobre la renta del ejer ci cio que re sul te a cargo de la per so na moral en el ejer -ci cio en el que se pague el im pues to a que se re fie re este ar tícu lo.
LISR 10. CFF 11.
El monto del im pues to que no se pueda acre di tar con for me al pá rra fo an te -rior, se podrá acre di tar hasta en los dos ejer ci cios in me dia tos si guien tes con tra el im pues to del ejer ci cio y con tra los pagos pro vi sio na les de los mis mos. Cuan do el im pues to del ejer ci cio sea menor que el monto que se hu bie se acre -ditadoenlospagosprovisionales,únicamenteseconsideraráacreditable con tra el im pues to del ejer ci cio un monto igual a este úl ti mo.
LISR 10, 14. CFF 11.
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Cuan do el con tri bu yen te no acre di te en un ejer ci cio el im pues to a que se refiereelquintopárrafodeesteartículo,pudiendohaberlohechoconforme almismo,perderáelderechoahacerloenlosejerciciosposterioreshasta por la can ti dad en la que pudo ha ber lo efec tua do.
CFF 11.
II. Para los efec tos del ar tícu lo 88 de esta Ley, en el ejer ci cio en el que acre di -tenelimpuestoconformealafracciónanterior,loscontribuyentesdeberándismi nuir de la uti li dad fis cal neta cal cu la da en los tér mi nos de dicho pre cep to, la cantidadqueresultededividirelimpuestoacreditadoentreelfactor0.3889.(1)
LISR 88, DT2002 2o LXXXII, DVT2005 2o I c, DVT2005 2o II c, DVT2010 2o I c.
(1) Nota del Edi tor: El fac tor apli ca ble para el año 2012 es del 0.4286, con for me a la LISR DVT2010 2o I c.
LaPTUnoseconsiderarádividendo
Paralosefectosdeesteartículo,noseconsiderarándividendosoutilidadesdistribuidos,laparticipacióndelostrabajadoresenlasutilidadesdelas empresas.
LISR 16.
Conceptosasimilablesadividendos
Laspersonasmoralesquedistribuyanlosdividendosoutilidadesaquese re fie re el ar tícu lo 165 frac cio nes I y II de esta Ley, cal cu la rán el im pues to sobre dichosdividendosoutilidadesaplicandosobrelosmismoslatasaestablecida en el ar tícu lo 10 de esta Ley. Este im pues to ten drá el ca rác ter de de fi ni ti vo.
LISR 8o, 10, 165.
Declaracionesenliquidación desociedades
12.- Den tro del mes si guien te a la fecha en la que ter mi ne la li qui da ción de unasociedad,elliquidadordeberápresentarladeclaraciónfinaldelejercicio deliquidación;asimismo,elliquidadordeberápresentarpagosprovisionales men sua les a cuen ta del im pues to del ejer ci cio de li qui da ción, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior a aquel, al que co rres pon da el pago, en los tér mi nos del ar tícu lo 14 de esta Ley, en tanto se lleve a cabo la li qui da ción total delactivo.Endichospagosprovisionalesnoseconsideraránlosactivosdeestablecimientosubicadosenelextranjero.Altérminodecadaañodecalendario, el li qui...
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