De las Personas Físicas. Disposiciones Generales

AutorEladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin
Páginas235-342
LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IV
De las Personas Físicas
Disposiciones Generales
SUJETOS DEL IMPUESTO
106.- Están obli ga das al pago del im pues to es ta ble ci do en este Tí tu -
lo, las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co que ob ten gan in gre sos en
efec ti vo, en bie nes, de ven ga do cuan do en los tér mi nos de este Tí tu lo
se ña le, en c ré di to, en ser vi cios en los casos que se ña le esta Ley, o de
cual quier otro tipo. Tam bién están obli ga das al pago del im pues to, las
per so nas fí si cas re si den tes en el ex tran je ro que rea li cen ac ti vi da des
em pre sa ria les o pres ten ser vi cio s per so na les in de pen dien tes, en el
país, a tra vés de un es ta ble ci mien to per ma nen te, por los in gre sos atri -
bui bles a éste.
LISR 1o, 2o, 110, 120, 146, 155, 162, 166. LIETU TR2008 19.
RISR 122. CFF 8o, 9o, 16, 17. CR2009 52, CR2009 53. CC 22.
OBLIGACION DE INFORMAR EN LA DECLARACION DEL EJERCICIO
Las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co están obli ga das a in for mar,
en la de cla ra ción del ejer ci cio, sobre los prés ta mos, los do na ti vos y los
pre mios, ob te ni dos en el mismo, siem pre que éstos, en lo in di vi dual o
en su con jun to, ex ce dan de $600,000.00.
LISR 107, 109 XIX, 162, 166, 175 al 177. CFF 11. RM2010 I.3.10.2.
SE DEBERA INFORMAR EN LOS MEDIOS Y FORMATOS
QUE SEÑALE EL SAT
Las per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co de be rán in for mar a las au -
to ri da des fis ca les, a tra vés de los me dios y for ma tos que para tal efec to
se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca -
rác ter ge ne ral, res pec to de las can ti da des re ci bi das por los con cep tos
se ña la dos en el pá rra fo an te rior al mo men to de pre sen tar la de cla ra ción
anual del ejer ci cio fis cal en el que se ob ten gan.
LISR 175, DT2008 3o IV. CFF 9o, 11, 31. RM2010 I.2.9.1, II.2.15.1,
II.2.15.3, II.2.16.3, II.2.17.3, II.2.17.4, II.2.18.2.
RENDIMIENTOS QUE NO SE CONSIDERAN INGRESOS
No se con si de ran in gre sos ob te ni dos por los con tri bu yen tes, los ren -
di mien tos de bie nes en tre ga dos en fi dei co mi so, en tanto di chos ren di -
mien tos úni ca men te se des ti nen a fines cien tí fi cos, po lí ti cos o re li gio sos
o a los es ta bl e ci mien tos de en se ñan za y a las ins ti tu cio nes de asis ten -
cia o de be ne fi cen cia, se ña la dos en la frac ción III del ar tícu lo 176 de esta
Ley, o a fi nan ciar la edu ca ción hasta nivel li cen cia tu ra de sus des cen -
dien tes en línea recta, siem pre que los es tu dios cuen ten con re co no ci -
mien to de va li dez ofi cial.
LISR 95, 176 III. RISR 120-A. LGTOC 381 al 394. LGE 60 al 64.
CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. LFPRH 10. CC 298.
235 LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 106.-
GANANCIA POR FLUCTUACION DE MONEDA
Cuan do las per so nas ten gan deu das o cré di tos, en mo ne da ex tran je -
ra, y ob ten gan ga nan cia cam bia ria de ri va da de la fluc tua ción de dicha
mo ne da, con si de ra rán como in gre so la ga nan cia de ter mi na da con for -
me a lo pre vis to en el ar tícu lo 168 de esta Ley.
LISR 168. CFF 20, DT2001 2o IX. DECRETO DOF 26/III/2009.
INGRESOS PROCEDENTES DE PM NO LUCRATIVAS Y GASTOS
DE TERCEROS
Se con si de ran in gre sos ob te ni dos por las per so nas fí si cas, los que les
co rres pon dan con for me al Tí tu lo III de esta Ley, así como las can ti da des
que per ci ban para efec tuar gas tos por cuen ta de ter ce ros, salvo que di -
chos gas tos sean res pal da dos con do cu men ta ción com pro ba to ria a
nom bre de aquel por cuen ta de quien se efec túa el gasto.
LISR 32 IV, 32 V, 93, 102, 109 XIII, 109 XIX, 167 X.
INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO
Tra tán do se de in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que za ubi ca da en
el ex tran je ro, los con tri bu yen tes no los con si de ra rán para los efec tos de
los pagos pro vi sio na les de este im pues to, salvo lo pre vis to en el ar tícu lo
113 de esta Ley.
LISR 113, 179 al 211. CFF 8o.
CAMBIO DE RESIDENCIA A OTRO PAIS
Las per so nas fí si cas re si den tes en el país que cam bien su re si den cia
du ran te un año de ca len da rio a otro país, con si de ra rán los pagos pro vi -
sio na les efec tua dos como pago de fi ni ti vo del im pues to y no po drán
pre sen tar de cla ra ción anual.
LISR 175. CFF 8o, 9o. LGP 52 al 56.
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
Los con tri bu yen tes de este Tí tu lo que ce le bren ope ra cio nes con par -
tes re la cio na das, están obli ga dos, para los efec tos de esta Ley, a de ter -
mi nar sus in gre sos acu mu la bles y sus de duc cio nes au to ri za das, con si -
de ran do, para esas ope ra cio nes, los pre cios y mon tos de
con tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do con o entre par tes in de pen -
dien tes en ope ra cio n es com pa ra bles. En el caso con tra rio, las au to ri da -
des fis ca les po drán de ter mi nar los in gre sos acu mu la bles y las de duc -
cio nes au to ri za das de los con tri bu yen tes, me dian te la de ter mi na ción
del pre cio o monto de la con tra pres ta ción en ope ra cio nes ce le bra das
entre par tes re la cio na das, con si de ran do, para esas ope ra cio nes, los
pre cios y mon tos de con tra pres ta cio nes que hu bie ran uti li za do par tes
in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles, me dian te la apli ca ción
de los mé to dos pre vis tos en el ar tícu lo 216 de esta Ley, ya sea que éstas
sean con per so nas mo ra les, re si den tes en el país o en el ex tran je ro, per -
so nas fí si cas y es ta ble ci mien tos per ma nen tes en el país de re si den tes
en el ex tran je ro, así como en el caso de las ac ti vi da des rea li za das a tra -
vés de fi dei co mi sos. Lo dis pues to en este pá rra fo no es apli ca ble a los
con tri bu yen tes que estén obli ga dos al pago del im pues to de acuer do a
la Sec ción III del Ca tu lo I I de este Tí tu lo.
LISR 2o, 3o, 137, 215. LIETU 3o VI. CFF 26 XV. NIF C-13.
106.- LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 236
CONCEPTO DE PARTES RELACIONADAS
Se con si de ra que dos o más per so nas son par tes re la cio na das, cuan -
do una par ti ci pa de ma ne ra di rec ta o in di rec ta en la ad mi nis tra ción,
con trol o ca pi tal de la otra, o cuan do una per so na o grupo de per so nas
par ti ci pe, di rec ta o in di rec ta men te, en la ad m i nis tra ción, con trol o en el
ca pi tal de di chas per so nas, o cuan do exis ta vin cu la ción entre ellas de
acuer do con la le gis la ción adua ne ra.
LISR 215. LA 68. RLA 109, 110. LMV 2o III. NIF C-13.
REFERENCIA A ENTIDAD FEDERATIVA, INCLUYE AL DF
Cuan do en este Tí tu lo se haga re fe ren cia a Enti dad Fe de ra ti va, se en -
ten de rá in clui do al Dis tri to Fe de ral.
CPEUM 43.
EROGACIONES SUPERIORES A INGRESOS DECLARADOS
107.- Cuan do una per so na fí si ca, aun cuan do no esté ins cri ta en el Re -
gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, rea li ce en un año de ca len da rio ero ga -
cio nes su pe rio res a los in gre sos que hu bie re de cla ra do en ese mismo
año, las au to ri da des fis ca les pro ce de rán como sigue:
LISR DTJUN2006 4o. CFF 27, 55 al 57, 59 al 62, 108, 109 I. CR2009 26.
CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 465,
CSRTFJFA RTFJFA, No. 80. 5a. ep., AGO2007, pág. 203,
PSSTFJFA RTFJFA, No. 83, 5a. ep., NOV2007, pág. 85,
CSRTFJFA RTFJFA, No. 4, 6a. ep., ABR2008, pág. 368.
I. Com pro ba rán el monto de las ero ga cio nes y la dis cre pan cia con la
de cla ra ción del con tri bu yen te y darán a co no cer a éste el re sul ta do de
dicha com pro ba ción.
LISR 175. CR2009 26.
II. El con tri bu yen te, en un plazo de quin ce días, in for ma rá por es cri to a
las au to ri da des fis ca les las ra zo nes que tu vie ra para in con for mar se o el
ori gen que ex pl i que la dis cre pan cia y ofre ce rá las prue bas que es ti ma re
con ve nien tes, las que acom pa ña rá a su es cri to o ren di rá a más tar dar
den tro de los vein te días si guien tes. En nin gún caso los pla zos para pre -
sen tar el es cri to y las prue bas se ña la das ex ce de rán, en su con jun to, de
trein ta y cinco días.
CFF 12, 109 I.
III. Si no se for mu la in con for mi dad o no se prue ba el ori gen de la dis -
cre pan cia, ésta se es ti ma rá in gre so de los se ña la dos en el Ca pí tu lo IX
de este Tí tu lo en el año de que se trate y se for mu la rá la li qui da ción res -
pec ti va.
LISR 166 al 171.
TAMBIEN SE CONSIDERAN EROGACIONES
Para los efec tos de este ar tícu lo tam bién se con si de ran ero ga cio nes los
gas tos, las ad qu i si cio nes de bie nes y los de pó si tos en cuen tas ban ca rias
o en in ver sio nes fi nan cie ras. No se to ma rán en con si de ra ción los de pó si -
tos que el con tri bu yen te efec túe en cuen tas que no sean pro pias, que ca -
li fi quen com o ero ga cio nes en los tér mi nos de este ar tícu lo, cuan do se
de mues tre que dicho de pó si to se hizo como pago por la ad qui si ción de
bie nes o de ser vi cios, o como con tra pres ta ción para el otor ga mien to del
237 LISR–PF–DISPOSICIONES GENERALES 107.-

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