Personas fisicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 227-252 |
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN INGRESOS
POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
De ter mi na ción de los pa gos pro vi sio na les
Casos Prác ti cos
Se gún el ar tícu lo 9o. de la LIETU, las per so nas fí si cas que ob tie nen in gre sos por
del ejer ci cio, pa gos men sua les me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán ante las ofi -
ci nas au to ri za das en el mis mo pla zo es ta ble ci do para la pre sen ta ción de la de cla ra -
ción de los pa gos pro vi sio na les del ISR.
El pla zo para en te rar es tos an ti ci pos será a más tar dar el día 17 del mes in me dia to
pos te rior a aquel al que co rres pon da el pago.
•Cabe men cio nar, que con for me al ar tícu lo cuar to del De cre to por el que se exi me del
pago de los im pues tos que se men cio nan y se otor gan fa ci li da des ad mi nis tra ti vas a
di ver sos con tri bu yen tes, pu bli ca do el 31 de mayo de 2002 en el DOF, los con tri bu yen -
tes que, de con for mi dad con las dis po si cio nes fis ca les de ban pre sen tar de cla ra cio -
nes pro vi sio na les o de fi ni ti vas de im pues tos fe de ra les a más tar dar el día 17 del mes
si guien te al pe rio do al que co rres pon da la de cla ra ción, ya sea por im pues tos pro pios
o por re ten cio nes, po drán pre sen tar las a más tar dar el día que a con ti nua ción se se -
ña la, con si de ran do el sex to dí gi to nu mé ri co del RFC, de acuer do con lo si guien te:
Sex to dí gi to nu mé ri co
de la cla ve del RFC Fe cha lí mi te de pago
1 y 2 Día 17 más un día há bil
3 y 4 Día 17 más dos días há bi les
5 y 6 Día 17 más tres días há bi les
7 y 8 Día 17 más cua tro días há bi les
9 y 0 Día 17 más cin co días há bi les
Lo dis pues to en este ar tícu lo no será apli ca ble, tra tán do se de:
1. Los con tri bu yen tes obli ga dos a dic ta mi nar sus es ta dos fi nan cie ros para efec -
tos fis ca les.
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2. Las so cie da des mer can ti les que cuen ten con au to ri za ción para ope rar como
so cie da des con tro la do ras o so cie da des con tro la das, en los tér mi nos del Ca pí -
tu lo VI del Tí tu lo II de la LISR.
3. Los su je tos y en ti da des a que se re fie ren las frac cio nes I a VIII y XI del Apar ta -
do B del ar tícu lo 17 del Re gla men to Inte rior del SAT.
4. Las per so nas mo ra les a que se re fie re el Tí tu lo II de la LISR que en el pe núl ti mo
ejer ci cio de cla ra do ha yan con sig na do en sus de cla ra cio nes nor ma les, can ti da -
des igua les o su pe rio res a cual quie ra de las se ña la das en la frac ción XII del
Apar ta do B del ar tícu lo 17 del Re gla men to Int e rior del SAT.
Es im por tan te se ña lar que el ar tícu lo 143 de la LISR re le va a las per so nas fí si cas que úni -
ca men te ob ten gan in gre sos por arren da mien to de in mue bles, cuyo mon to men sual no
ex ce da de 10 SMG vi gen tes en el DF ele va dos al mes, de l a obli ga ción de efec tuar pa -
gos pro vi sio na les del ISR; se gún la re gla I.4.3.8 de la RMF para 2010-2011, ta les con tri -
To ta li dad de los in gre sos per ci bi dos por arren da mien to
de in mue bles en el pe rio do com pren di do des de el inicio
del ejer ci cio y has ta el úl ti mo día del mes al que
co rres pon de el pago
(–) De duc cio nes au to ri za das efec ti va men te pa ga das del
mis mo periodo, amparadas con comprobantes que
reúnan requisitos fiscales
(=) Base gra va ble del pago pro vi sio nal del IETU ( cuan do el
re sul ta do sea po si ti vo)
(x) Tasa de 17.5%
(=) Pago pro vi sio nal del IETU
En re la ción con las de duc cio nes au to ri za das que se con si de ra rán para de ter mi nar
los pa gos pro vi sio na les del IETU, la re gla I.4.3.9 de la RMF para 2010-2011 in di ca
que los con tri bu yen tes po drán efec tuar la de duc ción a que se re fie re la frac ción VIII
del ar tícu lo 5o. de la LIETU (do na ti vos no one ro sos ni re mu ne ra ti vos en los mis mos
tér mi nos y lí mi tes es ta ble ci dos para los efec tos de la LISR), que co rres pon da al pe -
rio do por el que se de ter mi ne el pago pro vi sio nal.
La LISR otorga a es tas per so nas fí si cas la op ción de de du cir el 35% de los in gre sos
ob te ni dos, en sus ti tu ción de las de duc cio nes au to ri za das por di cha ley. Esta fa ci li dad
de de duc ción no la con si de ra la LIETU, por tan to, las per so nas fí si cas que per ci ben in -
gre sos por arren da mien to de in mue bles que to men esta op ción se ve rían afec ta dos de
ma ne ra sig ni fi ca ti va, ya que para efec tos de de ter mi nar la base gra va ble de los pa gos
“de duc ción op cio nal”.
228 Manual de Casos Prácticos
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