Pagos provisionales, definitivos y estatales del impuesto sobre la renta (ISR)

AutorRaymundo Fol Olguin - José Pérez Chávez
Páginas49-182
CAPITULO II
Pa gos pro vi sio na les, de fi ni ti vos y es ta ta les
del im pues to so bre la ren ta (ISR)
Ca pí tu lo II
1. Pagos provisionales de las personas físicas que perciben ingresos
por salarios y conceptos asimilados a éstos
a) Personas físicas que perciben ingresos por salarios
·Pe rio di ci dad de pa go
Los em plea do res es tán obli ga dos a efec tuar re ten cio nes y en te ros men sua les a más
tar dar el día 17 del mes de ca len da rio in me dia to pos te rior al de ter mi na ción del pe rio -
do de la re ten ción, mis mos que ten drán el ca rác ter de pa gos pro vi sio na les a cue n ta
del im pues to anual de los tra ba ja do res.
Sin em bar go, las re ten cio nes men cio na das se po drán en te rar a más tar dar el día que a
con ti nua ción se se ña la, con si de ran do el sex to dí gi to nu mé ri co del RFC, de acuer do
con la ta bla si guien te:
Sex to dí gi to nu mé ri co de
la cla ve del RFC Fe cha lí mi te de pa go
1 y 2 Día 17 más un día há bil
3 y 4 Día 17 más dos días há bi les
5 y 6 Día 17 más tres días há bi les
7 y 8 Día 17 más cua tro días há bi les
9 y 0 Día 17 más cin co días há bi les
Ca be des ta car que lo an te rior no se rá apli ca ble tra tán do se de:
1. Con tri bu yen tes obli ga dos a dic ta m i nar sus es ta dos fi nan cie ros pa ra efec tos fis -
ca les.
2. Las so cie da des mer can ti les que cuen ten con au to ri za ción pa ra ope rar co mo so -
cie da des con tro la do ras o so cie da des con tro la das, en los tér mi nos de la LISR.
3. Los su je tos y en ti da des a que se re fie ren las frac cio nes I a VIII y XI del apar ta do B
del ar tícu lo 17 del Re gla men to Inte rior del SAT.
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4. Las per so nas mo ra les a que se re fie re el tí tu lo II de la LISR, que en el pe núl ti mo
ejer ci cio de cla ra do ha yan con sig na d o en sus de cla ra cio nes nor ma les, can ti da des
igua les o su pe rio res a cual quie ra de las se ña la das en la frac ción XII del apar ta do
B del ar tícu lo 17 del Re gla men to Inte rior del SAT.
(Arts. 113, LISR; 6o., cuar to pá rra fo, frac ción I, CFF; cuar to del De cre to por el que
se exi me del pa go de los im pues tos que se men cio nan y se otor gan fa ci li da des ad -
mi nis tra ti vas a di ver sos con tri bu yen tes –DOF 31/V/2002)
·Ingre sos gra va dos
Se con si de ran in gre sos por la pres ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do, los con -
cep tos si guien tes:
1. Los sa la rios.
2. Las pres ta cio nes que de ri ven de una re la ción la bo ral.
3. La PTU.
4. Las pres ta cio nes per ci bi das co mo con se cuen cia de la ter mi na ción de la re la ción
la bo ral.
5. Las be cas otor ga das a per so nas que hu bie ren asu mi do la obli ga ción de pres tar
ser vi cios a quien otor ga la be ca.
6. La ayu da o com pen sa ción pa ra ren ta de ca sa, trans por te o cual quier otro con -
cep to que se en tre gue en di ne ro o en bie nes, sin im por tar el nom bre con el cual
se les de sig ne.
7. Las pro pi nas.
(Arts. 110, LISR; 137, RISR; Cri te rio nor ma ti vo del SAT 69/2010/ISR)
·Ingre sos exen tos
A con ti nua ción se ña la mos los in gre sos exen tos del pa go del ISR que con más fre cuen -
cia ob tie nen los tra ba ja do res.
·Tiem po ex tra
El pa go de tiem po ex tra que se pa gue a los tra ba ja do res que p er ci ban el S MG es
exen to del pa go del ISR, siem pre que no ex ce da de tres ho ras dia rias ni de tres ve ces
en una se ma na. Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR.
Por lo que res pec ta al pa go de tiem po ex tra que se rea li ce a los tra ba ja do res que per ci -
ben un sa la rio su pe rior al mí ni mo ge ne ral, só lo es ta rá exen to del pa go del ISR el 50%,
siem pre que se cum plan los re qui si tos si guien tes:
1. Que el tiem po ex tra no ex ce da de tres ho ras dia rias ni de tres ve ces en una se ma na.
50 Pa gos pro vi sio na les, de fi ni ti vos y...
2. Que el im por te de la exen ción no ex ce da de cin co ve ces el SMG del área geo grá fi ca
del tra ba ja dor por ca da se ma na de ser vi cios.
Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR.
(Art. 109, frac ción I, LISR)
·Ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro
Las ju bi la cio nes, pen sio nes, ha be res de re ti ro, así co mo las pen sio nes vi ta li cias u otras
for mas de re ti ro, pro ve nien tes de la sub cuen ta del se gu ro de re ti ro o de la sub cuen ta
de re ti ro, ce san tía en edad avan za da y ve jez, pre vis tas en la Ley del IMSS y las pro ve -
nien tes de la cuen ta in di vi dual del SAR pre vis ta en la Ley del ISSSTE, en los ca sos de:
1. Inva li dez.
2. Inca pa ci dad.
3. Ce san tía.
4. Ve jez.
5. Re ti ro.
6. Muer te.
Cu yo mon to dia rio no ex ce da de nue ve ve ces el SMG del área geo grá fi ca del con tri bu -
yen te, es tán exen tas del pa go del ISR. Por el ex ce den te se pa ga rá el ISR.
De es ta for ma, las pres ta cio nes por ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro que
otor gue el em plea dor por ta les con cep tos es ta rán exen tas del pa go del ISR has ta por
los mon tos si guien tes:
Area
geo grá fi ca SMG dia rio Lí mi te dia rio
(SMG dia rio x 9)
A$59.82 $538.38
B$58.13 $523.17
C$56.70 $510.30
Pa ra apli car la exen ción de be con si de rar se la to ta li dad de las pen sio nes y de los ha be res
de re ti ro pa ga dos al tra ba ja dor, in de pen dien te men te de quien los pa gue. So bre el ex ce -
den te de be rá efec tuar se la re ten ción en los tér mi nos que al efec to es ta blez ca el RISR.
Las ju bi la cio nes, pen sio nes y ha be res de re ti ro no pier den su ca rác ter, aun cuan do las
par tes con ven gan en sus ti tuir la obli ga ción pe rió di ca por la de uno o va rios pa gos.
Ca pí tu lo II 51

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