Pagos mensuales definitivos del impuesto al valor agregado (IVA)
| Autor | Raymundo Fol Olguin - José Pérez Chávez |
| Páginas | 243-299 |
CAPITULO IV
Pa gos men sua les de fi ni ti vos del
im pues to al va lor agre ga do (IVA)
Ca pí tu lo IV
1. Personas físicas obligadas a realizar
pagos mensuales definitivos del IVA
Se en cuen tran obli ga das al pa go del IVA y, por en de, a rea li zar pa gos men sua les de fi -
ni ti vos de es te im pues to, las per so nas fí si cas que, en Mé xi co, ena je nen bie nes, pres ten
ser vi cios in de pen dien tes, otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes o im por ten bie -
nes o ser vi cios, in clui das aque llas que rea li cen los ac tos o ac ti vi da des se ña la dos, que
se en cuen tren gra va dos a la ta sa del 0%.
Estos con tri bu yen tes de be n pre sen tar pa gos men sua les de fi ni ti vos a par tir del mo -
men to en que co mien cen a rea li zar los ac tos an tes se ña la dos.
2. Personas físicas liberadas de la obligación
de realizar pagos mensuales definitivos del IVA
No se en cuen tran obli ga das a rea li zar pa gos men sua les de fi ni ti vos del IVA, las per so -
nas fí si cas si guien tes:
a) Las de di ca das a la agri cul tu ra, ga na de ría o pes ca co mer c ial, que rea li cen úni ca -
men te ac ti vi da des gra va das a la ta sa del 0% y op ten por que dar li be ra das de la
obli ga ción de pre sen tar de cla ra cio nes. En es te ca so no ten drán de re cho a so li ci -
tar la de vo lu ción del IVA.
b) Las que úni ca men te rea li cen ac tos o ac ti vi da des exen tos del pa go del IVA.
c) Quie nes hu bie ran pre sen ta do avi so de sus pen sión de ac ti vi da des, el cual li be ra a
los con tri bu yen tes de la obli g a ción de pre sen tar de cla ra cio nes pe rió di cas, ex cep -
to las del ejer ci cio en el que in te rrum pan sus ac ti vi da des, o cuan do se tra te de
con tri bu cio nes cau sa das aún no cu bier tas o de de cla ra cio nes co rres pon dien tes a
pe rio dos an te rio res a la fe cha de ini cio de la sus pen sión de ac ti vi da des.
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3. Elementos para su determinación
Pa ra po der rea li zar el cálcu lo de los pa gos men sua les de fi ni ti vos de I VA, se de ben co -
no cer los da tos si guien tes:
a) IVA tras la da do del mes.
b) IVA acre di ta ble del mes.
Tam bién se de be co no cer el IVA re te ni do del mes, así co mo los sal dos a fa vor del IVA
de me ses an te rio res. Sin em bar go, en es te ca pí tu lo só lo se ana li za el IVA tras la da do y
acre di ta ble del mes.
a) IVA trasladado del mes
El IVA tras la da do no es otra co sa que el mon to del mes ori gi na do por la rea li za ción de
los ac tos o ac ti vi da des gra va dos que lle va a ca bo la per so na fí si ca, el cual se cau sa
con for me ocu rran los su pues tos si guien tes:
1. En el mo men to en que el pre cio o las con tra pres ta cio nes co rres pon dien tes sean
efec ti va men te co bra das y so bre el mon to de ca da una de ellas.
2. En el mo men to en que se de ven guen, tra tán do se de los in te re ses de ri va dos de
cré di tos otor ga dos por las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro, de cré di tos
otor ga dos a tra vés de con tra tos de aper tu ra de cré di to o cuen ta co rrien te en
los que el acre di ta d o o cuen ta co rrien tis ta pue da dis po ner del cré di to me dian te
el uso de tar je tas ex pe di das por el acree dor y de ope ra cio nes de arren da mien to
fi nan cie ro por las que se op tó por di fe rir el IVA de los in te re ses has ta el mes en
que sean exi gi bles.
Aho ra bien, el mon to del IVA tras la da do se de be rá de ter mi nar de la ma ne ra si guien te:
Va lor de los ac tos o ac ti vi da des efec ti va men te co bra dos en el mes
(x) Ta sa del IVA a la que se en cuen tran su je tos
(=) IVA tras la da do en el mes
En el ca so de in te re ses de ven ga dos por los que se de ba pa gar el IVA so bre el va lor real
de los mis mos, se se gui rá el pro ce di mien to se ña la do en el ar tícu lo 18-A de la LIVA, a
sa ber:
·Pa ra de ter mi nar la in fla ción del pe rio do.
Va lor de la uni dad de in ver sión co rres pon dien te al úl ti mo
día del pe rio do por el que se de ven ga ron los in te re ses
(¸)Va lor de la uni dad de in ver sión co rres pon dien te al día
in me dia to an te rior al pri mer día del pe rio do por el
que se de ven ga ron los in te re ses
244 Pa gos pro vi sio na les, de fi ni ti vos y...
(=) Co cien te
(–) 1
(=) Infla ción del pe rio do
Las ope ra cio nes en las que los pe rio dos en que se de ven guen los in te re ses sean
men sua les o me no res a un mes y en di chos pe rio dos no se en cuen tre fi ja do por el
BM, el va lor de la uni dad de in ver sión pa ra el úl ti mo día del pe rio do por el que se
de ven ga ron los in te re ses, las per so nas fí si cas con si de ra rán el va lor de la uni dad
de in ver sión de ter mi na do por el BM pa ra los días co rres pon dien tes al pe rio do in -
me dia to an te rior e igual en du ra ción al que se de ven ga ron los in te re ses.
b) Pa ra de ter mi nar la ga nan cia cam bia ria del pe rio do en el que se de ven ga ron los
in te re ses, en ope ra cio nes de no mi na das en mo ne da ex tran je ra.
·Pa ra de ter mi nar el va lor en pe sos me xi ca nos del sal do del prin ci pal al ini cio del
pe rio do.
Sal do del prin ci pal al ini cio del pe rio do
(x) Ti po de cam bio del día an te rior al pri mer
día del pe rio do
(=) Va lor en pe sos me xi ca nos del sal do del
prin ci pal al ini cio del pe rio do
·Pa ra de ter mi nar el va lor en pe sos me xi ca nos del sal do del prin ci pal al fi nal del
pe rio do.
Sal do del prin ci pal al fi nal del pe rio do
(x) Ti po de cam bio del día an te rior al
úl ti mo día del pe rio do
(=) Va lor en pe sos me xi ca nos del sal do
del prin ci pal al fi nal del pe rio do
·Pa ra de ter mi nar la ga nan cia cam bia ria del pe rio do.
Va lor en pe sos me xi ca nos del sal do
del prin ci pal al fi nal del pe rio do
(–) Va lor en pe sos me xi ca nos del sal do
del prin ci pal al ini cio del pe rio do
(=) Ga nan cia cam bia ria (cuan do el va lor
al fi nal del pe rio do sea ma yor)
Ca pí tu lo IV 245
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