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Resolución Miscelánea Fiscal 2005. Resumen Ejecutivo. Ejemplos. Control de Cambios. Anexos

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Vincent
Páginas9-47
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PARA LOS EFECTOS DE...
RESUMEN฀EJECUTIVO฀
DISPOSICIONES฀GENERALES
Dentro฀del฀ objeto฀de฀ la฀Resolución฀ ya฀se฀ considera฀a฀ los฀productos฀ y฀a฀ los฀aprovechamientos.฀(Regla฀
1.1.)
CÓDIGO฀FISCAL฀DE฀LA฀FEDERACIÓN
Disposiciones฀Generales
Para฀determinar฀la฀administración฀principal฀o฀la฀sede฀de฀dirección฀efectiva฀de฀una฀persona฀moral,฀se฀esta-
blece฀que฀quienes฀que฀a฀nombre฀de฀ésta฀lleven฀a฀cabo฀las฀decisiones฀de฀control,฀dirección,฀operación฀(se฀
agrega)฀o฀administración,฀de฀la฀entidad฀y฀de฀sus฀actividades฀propias,฀se฀encuentren฀en฀territorio฀nacional.฀
(Regla฀2.1.5.)
Devoluciones฀y฀Compensaciones
Se฀permite฀a฀ las฀personas฀físicas฀el฀cambio฀ de฀opción฀de฀compensación฀a฀ devolución,฀mediante฀la฀pre-
sentación฀de฀declaración฀complementaria,฀en฀el฀caso฀de฀que฀al฀31฀de฀octubre฀de฀2005฀no฀haya฀saldos฀a฀
cargo฀o฀créditos฀f‌iscales฀contra฀los฀que฀se฀pueda฀compensar฀el฀saldo฀a฀favor฀del฀ejercicio฀2004,฀proporcio-
nando฀su฀“CLABE”฀y฀el฀nombre฀del฀banco.฀(Regla฀2.2.8.)
Inscripción฀y฀Avisos฀al฀RFC
Ahora฀ya฀se฀puede฀identif‌icar฀o฀comprobar฀la฀CURP฀con฀cualquier฀identif‌icación฀vigente฀que฀la฀contenga,฀
siempre฀y฀cuando฀esté฀expedida฀por฀el฀gobierno,฀ya฀sea฀federal,฀estatal,฀municipal฀o฀del฀Distrito฀Federal;฀
acreditar฀la฀ representación฀legal฀con฀carta฀poder,฀f‌irmada฀por฀dos฀ testigos฀y฀ ratif‌icadas฀las฀f‌irmas฀ ante฀
la฀autoridad฀f‌iscal,฀un฀notario฀o฀un฀fedatario฀público;฀comprobar฀el฀domicilio฀f‌iscal฀con฀el฀contrato฀de฀sub-
arrendamiento,฀de฀servicios฀(agua,฀luz฀y฀teléfono)฀contrato฀protocolizado฀de฀f‌ideicomiso,฀estado฀de฀cuenta฀
o฀contrato฀de฀aper tura฀de฀cuenta฀bancaria.฀En฀el฀caso฀de฀extranjeros,฀se฀podrán฀identif‌icar฀con฀el฀docu-
mento฀migratorio฀vigente.฀(Reglas฀2.3.1.฀y฀2.3.7.)
Se฀introduce฀ una฀nueva฀modalidad฀para฀las฀personas฀físicas฀ para฀inscribirse฀ al฀RFC,฀ denominado฀“de฀
atención฀personalizada”,฀el฀cual฀se฀efectuará฀de฀manera฀personal฀o฀a฀través฀de฀representante฀legal฀y฀que฀
ofrece฀como฀benef‌icio฀recibir฀la฀cédula฀de฀identif‌icación฀f‌iscal฀de฀manera฀inmediata.฀(Regla฀2.3.28.)
En฀el฀anexo฀3฀de฀las฀formas฀of‌iciales฀R-1฀y฀R-2฀se฀agregan฀los฀ingresos฀por฀préstamos฀recibidos.฀Por฀otra฀
parte,฀se฀incorpora฀a฀la฀Administración฀Central฀de฀Recaudación฀de฀Grandes฀Contribuyentes฀como฀recep-
tora฀de฀trámites฀ de฀inscripción฀y฀avisos฀al฀RFC.฀Asimismo,฀se฀aclara฀que฀ quienes฀efectúen฀sus฀trámites฀
mediante฀la฀ modalidad฀de฀ atención฀personalizada฀o฀vía฀internet,฀no฀están฀ obligados฀a฀presentar฀estas฀
formas฀of‌iciales.฀(Regla฀2.3.17.)
Para฀las฀personas฀ físicas฀se฀elimina฀ la฀presentación฀de฀la฀declaración฀de฀información฀ estadística฀como฀
forma฀de฀optar฀por฀cambiar฀el฀régimen฀de฀tributación฀de฀intermedio฀o฀pequeños฀contribuyentes฀al฀de฀acti-
vidades฀empresariales฀y฀profesionales.฀(Regla฀2.3.18.)
En฀el฀caso฀de฀cambio฀de฀residencia฀f‌iscal฀de฀las฀personas฀morales,฀se฀adiciona฀la฀obligación฀de฀anexar฀a฀
la฀forma฀of‌icial฀R-2฀el฀testimonio฀notarial฀en฀el฀que฀conste฀el฀cambio฀de฀residencia฀y฀los฀datos฀de฀inscrip-
ción฀ante฀el฀Registro฀Público฀de฀la฀Propiedad.฀(Regla฀2.3.22.)
Aparece฀una฀nueva฀regla฀para฀señalar฀los฀medios฀de฀presentación฀del฀aviso฀de฀escisión฀de฀las฀personas฀
morales.฀(Regla฀2.3.27.)
En฀cuanto฀a฀las฀asociaciones฀en฀participación,฀se฀elimina฀la฀Regla฀2.3.22.฀que฀establecía฀las฀opciones฀de฀
cambio฀de฀nombre,฀denominación฀o฀razón฀social.
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2005
10
PARA LOS EFECTOS DE...
RESUMEN EJECUTIVO RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 2005
Impresión฀y฀Expedición฀de฀Comprobantes฀Fiscales
Se฀agrega฀a฀los฀estados฀y฀ municipios฀como฀emisores฀de฀recibos฀de฀pago฀ de฀productos.฀Los฀pagos฀por฀
compra฀de฀bases฀de฀licitaciones฀a฀la฀federación,฀estados฀ y฀municipios฀ya฀servirán฀como฀comprobantes฀
f‌iscales.฀(Regla฀2.4.5.)
Se฀establece฀que฀las฀personas฀que฀realicen฀operaciones฀con฀el฀público฀en฀general,฀tienen฀la฀obligación฀de฀
expedir฀un฀comprobante฀simplif‌icado฀en฀operaciones฀superiores฀a฀$100,000.00.฀(Regla฀2.4.15.)
Se฀elimina฀la฀regla฀2.4.27.฀que฀establecía฀la฀obligación฀de฀reproducir฀el฀hierro฀de฀marcar฀en฀los฀compro-
bantes฀que฀amparan฀enajenación฀de฀ganado.
Autofacturación
Se฀conf‌irma฀la฀obligación฀de฀presentar฀en฀el฀mes฀de฀junio฀de฀2005฀la฀información฀de฀operaciones฀de฀au-
tofactura฀de฀las฀personas฀físicas฀a฀que฀se฀ref‌iere฀la฀Regla฀2.5.2.฀de฀la฀Resolución฀Miscelánea฀para฀2004.฀
(Artículo฀13º฀transitorio)
Se฀reaf‌irma฀la฀ obligación฀de฀ presentar฀en฀ el฀ mes฀de฀ junio฀de฀ 2005฀la฀información฀ de฀operaciones฀ de฀
arrendamiento฀de฀inmuebles฀para฀anuncios฀publicitarios฀panorámicos฀y฀ promocionales฀de฀las฀personas฀
físicas฀y฀ morales฀a฀que฀se฀ref‌iere฀la฀Regla฀2.5.4.฀de฀la฀ Resolución฀Miscelánea฀para฀2004.฀(Artículo฀ 14º฀
transitorio)
Declaraciones฀y฀Avisos
Se฀establece฀que฀las฀constancias฀de฀retención฀expedidas฀por฀instituciones฀f‌inancieras฀deberán฀contener฀
los฀datos฀a฀que฀se฀ref‌iere฀la฀forma฀of‌icial฀37-A,฀en฀lugar฀de฀la฀37.฀(Regla฀2.9.4.)
Se฀ excluyen฀del฀ pago฀ mediante฀ transferencia฀ electrónica฀ de฀ fondos฀ las฀ declaraciones฀ anuales฀ de฀ los฀
ejercicios฀2002฀y฀2003฀que฀puedan฀ser฀presentadas฀en฀ formato฀13฀y฀ 13-A,฀en฀lugar฀de฀internet.฀(Regla฀
2.9.8.)
Se฀ agrega฀ el฀ caracter฀ “&”฀en฀ las฀ letras฀ del฀ RFC฀ del฀ calendario฀ de฀ envío฀ del฀ dictamen฀ f‌iscal.฀ (Regla฀
2.9.15.)
Se฀amplía฀el฀plazo฀al฀31฀de฀diciembre฀de฀2006฀para฀presentar฀los฀pagos฀provisionales฀o฀del฀ejercicio,฀vía฀
electrónica,฀a฀los฀contribuyentes฀que฀aplicaron฀la฀Regla฀2.9.8.฀vigente฀al฀25฀de฀agosto฀de฀2003.฀(Artículo฀
10º฀transitorio)
Se฀prorroga฀el฀plazo฀hasta฀el฀31฀de฀diciembre฀de฀2006฀para฀aplicar฀el฀pago฀indebido฀efectuado฀en฀pagos฀
provisionales฀presentados,฀vía฀internet฀de฀conformidad฀con฀la฀regla฀2.9.8.,฀en฀el฀periodo฀ julio฀de฀2002฀a฀
junio฀de฀2003.฀(Artículo฀11º฀transitorio)
Ya฀no฀se฀autoriza฀a฀las฀instituciones฀de฀crédito฀que฀tuvieran฀convenio฀con฀la฀SCT฀para฀ser฀receptoras฀del฀
cobro฀de฀derechos.฀(Regla฀2.9.16.)
Se฀elimina฀el฀plazo฀opcional฀para฀la฀presentación฀de฀declaraciones฀informativas.฀(Regla฀2.9.17.)
Se฀señala฀la฀obligación฀de฀presentar฀la฀información฀que฀requiere฀el฀formato฀of‌icial฀RC฀“Aviso฀Sobre฀Cen-
tros฀Cambiarios฀y฀Transmisores฀de฀Dinero฀Dispersores”฀y฀se฀prorroga฀la฀vigencia฀de฀este฀formato.฀(Regla฀
2.9.18.฀y฀Artículo฀2º฀transitorio).฀Asimismo,฀se฀señala฀la฀obligación฀de฀presentar฀la฀información฀que฀requie-
re฀dicho฀formato.฀(Regla฀2.9.19.)
Se฀elimina฀la฀Regla฀2.9.18.฀que฀regulaba฀la฀declaración฀informativa฀del฀ISR฀e฀ISCAS฀de฀las฀entidades฀de฀
gobierno.
Dictamen฀de฀Contador฀Público
Se฀elimina฀el฀plazo฀adicional฀para฀que฀los฀contribuyentes฀que฀se฀dictaminen฀presenten฀la฀declaración฀in-
formativa฀de฀clientes฀y฀proveedores.฀(Regla฀2.10.22.)
11
PARA LOS EFECTOS DE...
RESUMEN EJECUTIVO RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 2005
Los฀contribuyentes฀dictaminados฀que฀tengan฀ diferencias฀a฀cargo฀ deberán฀presentar,฀además฀del฀pago,฀
declaración฀complementaria,฀señalando฀la฀fecha฀y฀folio฀de฀presentación฀del฀dictamen฀en฀lugar฀de฀la฀fecha฀
y฀folio฀de฀la฀declaración฀del฀ejercicio.฀(Regla฀2.10.24.)
Se฀elimina฀la฀Regla฀2.10.21.฀que฀señalaba฀una฀fecha฀especial฀para฀entregar฀el฀dictamen฀de฀contribuyentes฀
dedicados฀al฀sector฀primario.
Pagos฀Provisionales฀por฀Ventanilla฀Bancaria
Ya฀no฀se฀señala฀a฀partir฀de฀cuál฀declaración฀las฀personas฀físicas฀del฀régimen฀de฀pequeños฀contribuyentes฀
tienen฀la฀obligación฀de฀presentar฀la฀declaración฀de฀información฀de฀las฀razones฀por฀las฀que฀no฀se฀realiza฀el฀
pago.฀(Regla฀2.15.2.)
Disposiciones฀Adicionales฀para฀la฀Presentación฀de฀las฀Declaraciones฀Anuales
Se฀adiciona฀el฀ IEPS฀a฀la฀lista฀de฀declaraciones฀complementarias฀sujetas฀a฀ reglas฀para฀su฀presentación.฀
(Regla฀2.19.2.)
Medios฀Electrónicos
Se฀presentan฀nuevas฀especif‌icaciones฀al฀procedimiento฀y฀generación฀de฀los฀comprobantes฀electrónicos.฀
(Regla฀2.22.6.)
Se฀agrega฀el฀requisito฀de฀número฀y฀año฀de฀aprobación฀de฀los฀folios฀en฀las฀impresiones฀de฀los฀comproban-
tes฀digitales.฀(Regla฀2.22.9.)
Se฀establece฀que฀durante฀el฀periodo฀comprendido฀entre฀la฀ fecha฀de฀entrada฀en฀vigor฀de฀esta฀resolución฀
y฀hasta฀ el฀31฀de฀marzo฀de฀ 2006,฀se฀podrá฀ aplicar฀la฀opción฀de฀utilizar฀ simultáneamente฀comprobantes฀
digitales฀e฀impresos,฀tal฀como฀lo฀establece฀la฀Regla฀2.22.12.฀(Artículo฀15º฀transitorio)
Solicitudes฀y฀Avisos฀por฀Internet
Se฀hacen฀aclaraciones฀al฀procedimiento฀a฀seguir฀por฀parte฀de฀las฀personas฀físicas฀y฀morales฀para฀inscri-
birse฀al฀RFC,฀vía฀internet.฀(Regla฀2.23.1.)
Controles฀Volumétricos฀para฀Gasolina,฀Diesel,฀Gas฀Natural฀para฀Combustión฀Automotriz฀y฀Gas฀Li-
cuado฀de฀Petróleo฀para฀Combustión฀Automotriz,฀que฀se฀Enajene฀en฀Establecimientos฀Abiertos฀al฀
Público฀en฀General.
Se฀aclara฀la฀dirección฀de฀la฀ruta฀de฀almacenamiento฀de฀registros฀referentes฀a฀los฀controles฀volumétricos.฀
(Reglas฀2.24.10.,฀2.24.22.฀y฀2.24.35.)
Se฀permite฀el฀uso฀de฀más฀de฀un฀regulador฀UPS฀en฀los฀equipos฀de฀control฀volumétrico.฀(Reglas฀2.24.11.,฀
2.24.23.฀y฀2.24.36.)
IMPUESTO฀SOBRE฀LA฀RENTA
Personas฀Morales
Cuando฀la฀PTU฀pagada฀en฀el฀ejercicio฀sea฀mayor฀a฀la฀utilidad฀f‌iscal฀del฀mismo,฀la฀diferencia฀se฀considerará฀
pérdida฀f‌iscal฀en฀los฀términos฀del฀ART-61฀de฀la฀LISR.฀(Regla฀3.2.1.)
Deducciones
Incorporan฀a฀ la฀actividad฀silvícola฀ en฀la฀regla฀que฀permite฀ al฀sector฀primario฀de฀la฀ economía฀tomar฀sus฀
deducciones฀f‌iscales฀sin฀aplicar฀la฀proporción฀de฀ingresos฀exentos฀y฀modif‌ican฀el฀plazo฀para฀presentar฀el฀
aviso฀referente฀a฀que฀se฀tomará฀la฀opción.฀(Regla฀3.4.7.)
El฀pasado฀ mes฀de฀febrero฀ se฀incorporó฀a฀la฀Resolución,฀la฀que฀ahora฀ es฀la฀Regla฀ 3.4.12.,฀que฀permite฀
deducir฀las฀refacciones฀de฀activo฀f‌ijo฀adquiridas฀con฀posterioridad฀a฀la฀inversión฀original฀del฀mismo,฀como฀
un฀gasto฀más฀del฀ejercicio.

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