Resolución Miscelánea Fiscal para 2014. Caso práctico - Determinación de las cantidades deducibles en el ISR de 2014 por el pago de remuneraciones y prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores
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· Las remuneraciones y prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores no disminuyeron en 2014 en relación con el ejercicio de 2013
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar las cantidades deducibles en el ISR por el pago de remuneraciones y prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondientes al ejercicio de 2014.
Del ejercicio 2014
· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2014 a sus trabajadores $3’720,000
· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2014 $1’253,000
Del ejercicio 2013
· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2013 a sus trabajadores $3’660,000
· Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2013 $1’124,000
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Otros
· Factor de no deducibilidad en el ISR, por las remuneraciones y prestaciones exentas del impuesto 0.53 o 0.47
1. Determinación del factor de no deducibilidad en el ISR, por las remuneraciones y prestaciones exentas del impuesto.
a) Determinación del cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2014.
Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2014 $1’253,000
(÷) Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2014 a sus trabajadores $3’720,000
(=) Cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2014 0.3368
b) Determinación del cociente 2, correspondiente al ejercicio de 2013.
Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio de 2013 $1’124,000
(÷) Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente en el ejercicio de 2013 a sus trabajadores $3’660,000
(=) Cociente 2, correspondiente al ejercicio de 2013 0.3071
c) Comparación entre...
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