Ley del Impuesto sobre la Renta
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 15-61 |
Ley del Impues to so bre la Ren ta
1. Ingresos gravables por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles
Se con si de ran in gre sos por otor gar el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles, los
si guien tes:
1. Los pro ve nien tes del arren da mien to o sub a rren da mien to y, en ge ne ral, por otor -
gar a tí tu lo one ro so, el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles, en cual quier
otra for ma.
2. Los ren di mien tos de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za bles.
2. Ingresos por operaciones de fideicomiso
En ca so de que se rea li cen ope ra cio nes de fi dei co mi so por las que se otor gue el uso o
go ce tem po ral de bie nes in mue bles, se con si de ra que los ren di mien tos son in gre sos
del fi dei co mi ten te, aun cuan do el fi dei co mi sa rio sea una per so na dis tin ta.
Lo in di ca do en el pá rra fo an te rior no se rá apli ca ble a los fi dei co mi sos irre vo ca bles, en los
cua les el fi dei co mi ten te no ten ga de re cho a read qui rir de la fi du cia ria el bien in mue ble,
en cu yo ca so se con si de ra rá que los ren di mien tos son in gre sos del fi dei co mi sa rio des de el
mo men to en que el fi dei co mi ten te pier da el de re cho a read qui rir el bien in mue ble.
3. Momento en que se deben acumular los ingresos por arrendamiento
Las per so nas fí si cas acu mu la rán los in gre sos por arren da mien to de bie nes in mue bles
en el mo men to en que los co bren.
Los in gre sos por arren da mien to de bie nes in mue bles en cré di to se acu mu la rán has ta
el ejer ci cio en que sean co bra dos, in de pen dien te men te del ejer ci cio en que se ha ya
en tre ga do el com pro ban te fis cal u otor ga do el uso o go ce tem po ral de los in mue bles.
4. Deducciones autorizadas
Los con tri bu yen tes que tri bu ten en es te ré gi men fis cal po drán efec tuar las de duc cio -
nes si guien tes:
1. Los pa gos efec tua dos por el im pues to pre dial de los in mue bles, así co mo las con -
tri bu cio nes lo ca les de me jo ras, pla ni fi ca ción o coo pe ra ción pa ra obras pú bli cas
que afec ten a los in mue bles y, en su ca so, el im pues to lo cal pa ga do so bre los in -
gre sos por otor gar el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles.
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2. Los gas tos de man te ni mien to que no im pli quen adi cio nes o me jo ras al in mue ble
y por con su mo de agua, siem pre que no los pa guen quie nes usen o go cen del in -
mue ble (arren da ta rios).
3. Los in te re ses rea les pa ga dos por prés ta mos des ti na dos a la com pra, cons truc -
ción o me jo ras de los bie nes in mue bles arren da dos.
Pa ra es tos efec tos, se con si de ra in te rés real el mon to en que di chos in te re ses ex -
ce dan al ajus te anual por in fla ción. Pa ra de ter mi nar el in te rés real, en lo con du cen -
te se apli ca rá lo dis pues to en el ar tí culo 134 de la LISR.
4. Los sa la rios, co mi sio nes y ho no ra rios pa ga dos, así co mo los im pues tos, cuo tas o
con tri bu cio nes so bre di chos sa la rios, efec ti va men te pa ga dos.
Pa ra po der de du cir los sa la rios, co mi sio nes y ho no ra rios, és tos no de be rán ex ce -
der en su con jun to, de 10% del to tal de los in gre sos anua les por arren da mien to.
Ingre sos
anua les
por
arren da mien to
Impor te má xi mo
de sa la rios, co mi sio nes y
ho no ra rios que
se pue den de du cir
$50,000.00 x 10% = $5,000.00
(Arts. 115, frac ción IV y 148, frac ción VI, LISR)
5. El im por te de las pri mas de se gu ros que am pa ren los bie nes in mue bles.
6. Las in ver sio nes en cons truc cio nes, in clu yen d o adi cio nes y me jo ras.
En ca so de que el arren da dor ocu pe par te del in mue ble que es tá arren dan do, in clu so
en for ma gra tui ta, no po drá de du cir la par te de los gas tos, im pues to pre dial o de re -
chos de coo pe ra ción de obras pú bli cas que co rres pon dan de ma ne ra pro por cio nal al
in mue ble ocu pa do por él o de la otor ga da gra tui ta men te.
La par te pro por cio nal a que se re fie re el pá rra fo an te rior se cal cu la rá con si de ran do el
nú me ro de me tros cua dra dos de cons truc ción del bien in mue ble ocu pa do por él u otor -
ga do en for ma gra tui ta, en re la ción con el to tal de me tros cua dra dos de cons truc ción
del mis mo.
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Arren da mien to de in mue bles
Cuan do los con tri bu yen tes ren ten in mue bles su je tos al ré gi men de pro pie dad en con -
do mi nio, po drán de du cir los gas tos co mu nes efec tua dos en re la ción con el in mue ble .
Pa ra tal efec to se cum pli rán los re qui si tos pre vis tos en el ar tícu lo 121 del Re gla men to
de la LISR.
En ca so de que las de duc cio nes no se efec túen den tro del pe rio do al que co rres pon -
dan, és tas se po drán rea li zar en los si guien tes pe rio dos del mis mo ejer ci cio o al pre -
sen tar la de cla ra ción anual.
Lo an te rior se es ta ble ce en el ar tícu lo 185 del Re gla men to de la LISR.
(Arts. 115, an te pe núl ti mo y pe núl ti mo pá rra fos, LISR; 121 y 185, RISR)
5. Requisitos de las deducciones autorizadas
Las de duc cio nes au to ri za das por arren da mien to de be rán reu nir los re qui si tos si guien tes:
1. Que sean es tric ta men te in dis pen sa bles pa ra la ob ten ción de los in gre sos por
arren da mien to.
2. Que se res ten una so la vez, aun cuan do es tén re la cio na das con la ob ten ción de
di ver sos in gre sos.
3. Que es tén am pa ra das con com p ro ban tes fis ca les.
Los con tri bu yen tes po drán com pro bar la au ten ti ci dad de los CFDI que re ci ban
con sul tan do en la pá gi na de Inter net del SAT si el nú me ro de fo lio que am pa ra el
com pro ban te fis cal di gi tal fue au to ri za do al emi sor y si al mo men to de la emi sión
del com pro ban te fis cal di gi tal el cer ti fi ca do que am pa re el se llo di gi tal se en con -
tra ba vi gen te y re gis tra do en di cho ór ga no des con cen tra do.
Pa ra efec tos del pá rra fo an te rior, el SAT a tra vés de su pá gi na en Inter net, sec ción
“Com pro ban tes Fis ca les” pro por cio na rá lo si guien te:
a) Un ser vi cio de va li da ción de CFDI, en el que se de be rán in gre sar, uno a uno,
los da tos del com pro ban te que la plan ti lla elec tró ni ca re quie ra, pa ra ob te ner
el re sul ta do de la va li da ción.
b) Una he rra mien ta de va li da ción ma si va de CFDI, con sis ten te en una apli ca ción
in for má ti ca gra tui ta, en la cual se po drán in gre sar ar chi vos que con ten gan
los da tos de los com pro ban tes que se de see va li dar.
4. Que los pa gos cu ya con tra pres ta ción ex ce da de $2,000.00 se efec túen me dian te
trans fe ren cia elec tró ni ca de fon dos des de cuen tas abier tas a nom bre del con tri -
bu yen te en ins ti tu cio nes que com po nen el sis te ma fi nan cie ro y las en ti da des que
pa ra tal au to ri ce el Ban co de Mé xi co; che que no mi na ti vo de la cuen ta del con tri -
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