Impuesto sobre la Renta
| Autor | Honoré A. Bornacini Hervella - Vicente Romero Said |
| Páginas | 66-104 |
GUÍA DEL CIERRE FISCAL DEL EJERCICIO 2012
INSTITUTO
66
Ingresos
Total para
efectos
contables
Total para
efectos
fiscales
Diferencias
Ventas de Bienes 32,464,572 32,464,572 (64)
Prestación de Servicios 868,858 868,858 (64)
Devoluciones, rebajas y descuentos 2,360,083 0 (64) -2,360,083
Ventas netas 30,973,347 33,333,430
Anticipo de clientes 0 625,000 (64) -625,000
Ajuste anual por inflación acumulable 0 19,443 (75) -19,443
Intereses devengados a favor 0 391,145 (77) -391,145
Ganancia en venta de "Activo Fijo" 14,013 0 (78) 14,013
Ingresos por recuperación de créditos incobrables 37,500 37,500 (79) 0
Participación en el resultado de subsidiarias 79,929 0 79,929
Ajuste por precios de transferencia 0 26,000 -26,000
Total de ingresos 31,104,789 34,432,518 -3,327,729
Costos y Gastos
Devoluciones, rebajas y descuentos 2012 0 2,360,083 (64) 2,360,083
Costo de lo vendido 23,097,235 23,054,036 (81) -43,199
Total de gastos con partes independientes 6,925,566 6,950,316 (67) 24,751
Total de gastos con partes relacionadas 537,000 537,000 (67) -
Pérdida en venta de "Activo Fijo" 0 11,853 (78) 11,853
Créditos incobrables 82,500 82,500 (97) 0
Gasto (Producto) Integral de Financiamiento -158,051 0 (80)
NA 158,051
Total de costos y gastos 30,484,250 32,995,788 2,511,538
Utilidad antes de impuestos y PTU 620,539 1,436,730 816,191
PTU 2011 pagada en 2012 0 60,654 (97) -60,654
Aplicación de pérdidas fiscales 0 509,288 (98) NA -509,288
Resultado fiscal 0 866,788 NA -866,788
Impuesto sobre la renta 260,036 - (102) 260,036
ISR diferido del ejercicio 61,758 - 61,758
Provisión de PTU 137,608 - (99) 137,608
PTU diferida del ejercicio -8,782 - -8,782
Utilidad del ejercicio 141,840 - -141,840
-1,323,174
Notas:
= Ingresos Fiscales No Contables = Ingresos Contables No Fiscales
= Deducciones Contables No Fiscales = Eliminar
= Deducciones Fiscales No Contables NA = No Aplica
Artesanos del Tiempo, S.A. de C.V.
Relación de Ingre sos, Costos y Gastos
Ejercicio del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2012
CASO PRÁCTICO INTEGRAL 2012
MÉXICO FISCAL
67
Gastos
Total para
efectos
contables
Total para
efectos
fiscales
Diferencias
Gastos con Partes Independientes
Sueldos y salarios 2,113,022 2,113,022 (82)
Asimilados a sueldos y salarios 112,200 112,200 (90)
Gastos en materia laboral 141,445 141,445
Cuotas IMSS 292,002 292,002
Aportaciones al SAR e INFONAVIT 118,345 118,345
Provisión para primas de antigüedad del ejercicio 17,663 0 -17,663
Intereses devengados a cargo 0 233,094 (93) 233,094
Recuperación de Inversiones 248,889 283,383 (94) 34,494
Honorarios personas morales 183,450 183,450 (95) 0
Honorarios personas físicas 287,250 267,750 (95) -19,500
Regalías 862,900 862,900 (126)
Telefonía y celulares 164,956 164,956
Primas de seguros y fianzas 209,528 209,528
Publicidad y propaganda 199,822 199,822
Donativos 42,500 42,500 (125) 0
Embarques 431,650 431,650 (125)
Viáticos y gastos de viaje 246,609 231,622 -14,987
Comidas en restaurantes 54,808 6,851 -47,957
Papelería y consumibles 251,547 251,547
Mantenimiento y conservación 211,240 211,240
Energía Eléctirica 78,153 78,153
Combustibles y lubricantes 325,424 325,424
Impuestos y derechos locales 189,431 189,431
Otros no deducibles 142,730 0 -142,730
Total de gastos con partes independientes 6,925,566 6,950,316 (66) 24,751
Gastos con Partes Relacionadas
Arrendamiento 537,000 537,000 (123)
Total de gastos con partes relacionadas 537,000 537,000 (66) 0
Total de gastos 7,462,566 7,487,316 -24,751
Son las mismas notas que aplican de la página anterior, llamada "Hoja Maestra":
= Deducciones Contables No Fiscales
= Deducciones Fiscales No Contables
Artesanos del Tiempo, S.A. de C.V.
Relación de Gastos de Operación
Ejercicio del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2012
GUÍA DEL CIERRE FISCAL DEL EJERCICIO 2012
INSTITUTO
68
INPC del Mes
Actual Anterior
Diciembre 103.551 102.707 1.0082 - 1 0.0082
Enero 104.284 103.551 1.0070 - 1 0.0070
Febrero 104.496 104.284 1.0020 - 1 0.0020
Marzo 104.556 104.496 1.0005 - 1 0.0005
Abril 104.228 104.556 1.0000 - 1 0.0000
Mayo 103.899 104.228 1.0000 - 1 0.0000
Junio 104.378 103.899 1.0046 - 1 0.0046
Julio 104.964 104.378 1.0056 - 1 0.0056
Agosto 105.279 104.964 1.0030 - 1 0.0030
Septiembre 105.743 105.279 1.0044 - 1 0.0044
Octubre 106.541 105.743 1.0075 - 1 0.0075
Noviembre 106.952 106.541 1.0038 - 1 0.0038
Diciembre 107.929 106.952 1.0091 - 1 0.0091
1,263.2490
INPC = Índice Nacional de Precios al Consumidor. 4.75%
INPC estimado. 1.0422
Artesanos del Tiempo, S.A. de C.V.
Factores de Ajuste Diciembre 2011 y Ejercicio 2012
Mes
Cociente
Unidad
Factor de Ajuste
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