Impuesto del ejercicio de las personas morales

AutorJosé Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin
Páginas35-38
Impuesto del ejercicio de las personas morales
Concepto
Las per so nas mo ra les tie nen la obli ga ción de de ter mi nar y pa gar el im pues to so bre la
ren ta del ejer ci cio co rres pon dien te, el cual se ob tie ne cuan do se apli ca la tasa im po si ti -
va del 30% al re sul ta do fis cal.
Esta obli ga ción se cu bri rá me dian te una de cla ra ción anual, mis ma que se pre sen ta rá
den tro de los tres me ses si guien tes a la fe cha en que ter mi ne el ejer ci cio.
Determinación
1. Fór mu las para su ob ten ción
1o. De ter mi na ción del re sul ta do fis cal.
Ingresos acumulables
(–) Deducciones autorizadas
(=) Utilidad fiscal antes de PTU
(–) PTU generada en el ejercicio de 2012,
pagada en el ejercicio de 2013
(=) Utilidad fiscal después de PTU
(–) Deducción adicional del fomento al primer
empleo del ejercicio, en su caso
(–) Pérdidas fiscales pendientes de
amortizar de ejercicios anteriores, actualizadas
(=) Resultado fiscal (cuando el resultado sea positivo)
Nota
El paso 2 con ti núa si el re sul ta do fis cal en el pun to 1 es po si ti vo.
2o. De ter mi na ción del im pues to anual.
Resultado
fiscal x
Tasa del
impuesto I
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ú=
30%
mpuesto
anual
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Taller de Prácticas Fiscales 35

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