Ilícitos tributarios. Diferenciación entre evasión, defraudación y elusión fiscal

Resumen

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1. Planteamiento Previo. - 2. Ilícitos Tributarios. - 3. Naturaleza jurídica del ilícito tributario. - 4. Evasión Fiscal. - 5. Defraudación Fiscal. - 6. La elusión en materia tributaria. - 7. Conclusión. - Referencias Bibliográficas

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Extracto

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Ilícitos tributarios. Diferenciación entre evasión, defraudación y elusión fiscal

1. Planteamiento Previo

De acuerdo con el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, los particulares deberán contribuir para los gastos públicos de la Federación, así como de los Estados y Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Sin embargo, existen numerosas infracciones a las normas tributarias. Por lo tanto, el presente escrito aborda el ilícito tributario desde una panorámica general. Se trata de un estudio que analiza las infracciones a los deberes formales y materiales impuestos por la ley a los sujetos obligados del tributo.

Además, se procede al análisis doctrinal de la evasión fiscal y a su distinción con la defraudación y la elusión tributaria, lo cual nos permitirá visualizar los problemas principales en esta materia.

La metodología que se ha aplicado en este estudio es documental, analítica y deductiva; con la finalidad de generar nuevas aportaciones sobre los ilícitos tributarios.

2. Ilícitos Tributarios

No todos los sujetos obligados cumplen con las obligaciones exigidas por la legislación tributaria en tiempo y forma, dando ello lugar al nacimiento del "ilícito tributario". Conducta que podrá ser retribuida con sanciones de carácter administrativo, penal o civil, de acuerdo con la política legislativa del sistema jurídico en que se ubique el ilícito tributario1.

Efectivamente, el incumplimiento o violación de la ley que regula las relaciones tr...

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