Fundamento legal
| Autor | José Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero |
| Páginas | 187-252 |
Fun da men to le gal
1. Se lec ción de ar tícu los de la
Ley del Impues to so bre la Ren ta
CAPITULO III
De los Ingre sos por Arren da mien to y en Ge ne ral por
Otor gar el Uso o Go ce Tem po ral de Bie nes Inmue bles
INGRESOS GRAVABLES
141.- Se con si de ran in gre sos por otor gar el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles,
los si guien tes:
I. Los pro ve nien tes del arren da mien to o sub a rren da mien to y en ge ne ral por otor gar a
tí tu lo one ro so el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles, en cual quier otra for ma.
II. Los ren di mien tos de cer ti fi ca dos de par ti ci pa ción in mo bi lia ria no amor ti za ble s.
INGRESOS EN CREDITO
Pa ra los efec tos de es te Ca pí tu lo, los in gre sos en cré di to se de cla ra rán y se cal cu la rá el
im pues to que les co rres pon da has ta el año de ca len da rio en el que sean co bra dos.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
142.- Las per so nas que ob ten gan in gre sos por los con cep tos a que se re fie re es te Ca --
pí tu lo, po drán efec tuar las si guien tes de duc cio nes:
IMPUESTO PREDIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
I. Los pa gos efec tua dos por el im pues to pre dial co rres pon dien te al año de ca len d a rio
so bre di chos in mue bles, así co mo por las con tri bu cio nes lo ca les de me jo ras, de pla ni --
fi ca ción o de coo pe ra ción pa ra obras pú bli cas que afec ten a los mi s mos y, en su ca so,
el im pues to lo cal pa ga do so bre los in gre sos por otor gar el uso o go ce tem po ral de bie --
nes in mue bles.
GASTOS DE MANTENIMIENTO Y CONSUMO DE AGUA
II. Los gas tos de man te ni mien to que no im pli quen adi cio nes o me jo ras al bien de que se tra te
y por con su mo de agua, siem pre que no los pa guen quie nes usen o go cen del in mue ble.
INTERESES REALES PAGADOS
III. Los in te re ses rea les pa ga dos por prés ta mos uti li za dos pa ra la com pra, cons truc --
ción o me jo ras de los bie nes in mue bles. Se con si de ra in te rés real el mon to en que di --
chos in te re ses ex ce dan del ajus te anual por in fla ción. Pa ra de ter mi nar el in te rés real se
apli ca rá en lo con du cen te lo dis pues to en el ar tícu lo 159 de es ta Ley.
SALARIOS, COMISIONES Y HONORARIOS
IV. Los sa la rios, co mi sio nes y ho no ra rios pa ga dos, así co mo los im pues tos, cuo tas o
con tri bu cio nes que con for me a la Ley les co rres pon da cu brir so bre di chos sa la rios,
efec ti va men te pa ga dos.
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PRIMAS DE SEGUROS
V. El im por te de las pri mas de se gu ros que am pa ren los bie nes res pec ti vos.
INVERSIONES
VI. Las in ver sio nes en cons truc cio nes, in clu yen do adi cio nes y me jo ras.
DEDUCCION OPCIONAL SIN COMPROBACION
Los con tri bu yen tes que otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles po drán
op tar por de du cir el 35% de los in gre sos a que se re fie re es te Ca pí tu lo, en sub sti tu ción
de las de duc cio nes a que es te ar tícu lo se re fie re. Quie nes ejer cen es ta op ción po drán
de du cir, ade más, el mon to de las ero ga cio nes por con cep to del im pues to pre dial de
di chos in mue bles co rres pon dien te al año de ca len da rio o al pe rio do du ran te el cual se
ob tu vie ron los in gre sos en el ejer ci cio se gún co rres pon da.
DEDUCCION EN SUBARRENDAMIENTO
Tra tán do se de sub a rren da mien to só lo se de du ci rá el im por te de las ren tas que pa gue
el arren da ta rio al arren da dor.
INMUEBLE HABITADO PARCIALMENTE POR EL ARRENDADOR
Cuan do el con tri bu yen te ocu pe par te del bien in mue ble del cual de ri ve el in gre so por
otor gar el uso o go ce tem po ral del mis mo u otor gue su uso o go ce tem po ral de ma ne -
ra gra tui ta, no po drá de du cir la par te de los gas tos, así co mo tam po co el im pues to
pre dial y los de re chos de coo pe ra ción de obras pú bli cas que co rres pon dan pro por cio -
nal men te a la uni dad por él ocu pa da o de la otor ga da gra tui ta men te. En los ca sos de
sub a rren da mien to, el sub a rren da dor no po drá de du cir la par te pro por cio nal del im -
por te de las ren tas pa ga das que co rres pon dan a la uni dad que ocu pe o que otor gue
gra tui ta men te.
La par te pro por cio nal a que se re fie re el pá rra fo que an te ce de, se cal cu la rá con si de -
ran do el nú me ro de me tros cua dra dos de cons truc ción de la uni dad por él oc u pa da u
otor ga da de ma ne ra gra tui ta en re la ción con el to tal de me tros cua dra dos de cons -
truc ción del bien in mue ble.
ARRENDAMIENTO NO OTORGADO POR TODO EL EJERCICIO
Cuan do el uso o go ce tem po ral del bien de que se tra te no se hu bie se otor ga do por to -
do el ejer ci cio, las de duc cio nes a que se re fie ren las frac cio nes I a V de es te ar tícu lo, se
apli ca rán úni ca men te cuan do co rres pon dan al pe rio do por el cual se otor gó el uso o
go ce tem po ral del bien in mue ble o a los tres me ses in me dia tos an te rio res al en que se
otor gue di cho uso o go ce.
PAGOS PROVISIONALES A CUENTA DEL IMPUESTO
143.- Los con tri bu yen tes que ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en es te Ca pí tu lo por
el otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles, efec tua rán los pa gos
pro vi sio na les men sual men te, a más tar dar el día 17 del mes in me dia to pos te rior al
que co rres pon da el pa go, me dian te de cla ra ción que pre sen ta rán an te las ofi ci nas au --
to ri za das.
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Arren da mien to de inmuebles
El pa go pro vi sio nal se de ter mi na rá apli can do la ta ri fa que co rres pon da con for me a lo pre -
vis to en el ter cer pá rra fo del ar tícu lo 127 de es ta Ley, a la di fe ren cia que re sul te de dis mi nuir
a los in gre sos del mes o del tri mes tre por el que se efec túa el pa go, el mon to de las de duc -
cio nes a que se re fie re el ar tícu lo 142 de la mis ma, co rres pon dien tes al mis mo pe rio do.
RELEVADOS DE HACER PAGOS PROVISIONALES
Los con tri bu yen tes que úni ca men te ob ten gan in gre sos de los se ña la dos en es te Ca pí -
tu lo, cu yo mon to men sual no ex ce da de diez sa la rios mí ni mos ge ne ra les vi gen tes en el
Dis tri to Fe de ral ele va dos al mes, no es ta rán obli g a dos a efec tuar pa gos pro vi sio na les.
EN SUBARRENDAMIENTO
Tra tán do se de sub a rren da mien to, só lo se con si de ra rá la de duc c ión por el im por te de
las ren tas del mes o del tri mes tre que pa gue el sub a rren da dor al arren da dor.
RETENCION DE IMPUESTO POR PERSONAS MORALES
Cuan do los in gre sos a que se re fie re es te Ca pí tu lo se ob ten gan por pa gos que efec -
túen las per so nas mo ra les, és tas de be rán re te ner co mo pa go pro vi sio nal el mon to que
re sul te de apli car la ta sa del 10% so bre el mon to de los mis mos, sin de duc ción al gu na,
de bien do pro por cio nar a los con tri bu yen tes cons tan cia de la re ten ción; di chas re ten -
cio nes de be rán en te rar se, en su ca so, con jun ta men te con las se ña la das en el ar tícu lo
113 de es ta Ley. El im pues to re te ni do en lo s tér mi nos de es te pá rra fo po drá acre di tar -
se con tra el que re sul te de con for mi dad con el se gun do pá rra fo de es te ar tícu lo.
Las per so nas que efec túen las re ten cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de be rán
pre sen tar de cla ra ción an te las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar el día 15 de fe bre ro
de ca da año, pro por cio nan do la in for ma ción co rres pon dien te de las per so nas a las
que les hu bie ran efec tua do re ten cio nes en el año de ca len da rio in me dia to an te rior.
OPERACIONES DE FIDEICOMISO
144.- En las ope ra cio nes de fi dei co mi so por las que se otor gue el uso o go ce tem po ral
de bie nes in mue bles, se con si de ra que los ren di mien tos son in gre sos del fi dei co mi ten --
te aun cuan do el fi dei co mi sa rio sea una per so na dis tin ta, a ex cep ci ón de los fi dei co mi --
sos irre vo ca bles en los cua les el fi dei co mi ten te no ten ga de re cho a read qui rir del fi du --
cia rio el bien in mue ble, en cu yo ca so se con si de ra que los ren di mien tos son in gre sos
del fi dei co mi sa rio des de el mo men to en que el fi dei co mi ten te pier da el de re cho a
read qui rir el bien in mue ble.
La ins ti tu ción fi du cia ria efec tua rá pa gos pro vi sio na les por cuen ta de aquel a quien co -
rres pon da el ren di mien to en los tér mi nos del pá rra fo an te rior, du ran te los me ses de
ma yo, sep tiem bre y ene ro del si guien te año, me dian te de cla ra ción que pre sen ta rá an -
te las ofi ci nas au to ri za das. El pa go pro vi sio nal se rá el mon to que re sul te de apli car la
ta sa del 10% so bre los in gre sos del cua tri mes tre an te rior, sin de duc ción al gu na.
La ins ti tu ción fi du cia ria pro por cio na rá a más tar dar el 31 de ene ro de ca da año a quie -
nes co rres pon dan los ren di mien tos, cons tan cia de di chos ren di mien tos, de los pa gos
pro vi sio na les efec tua dos y de las de duc cio nes, co rres pon dien tes al año de ca len da rio
an te rior; asi mis mo, pre sen ta rá an te las ofi ci nas au to ri za das a más tar dar el día 15 de
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